企业所得税申报表考试题本辖区内山东省滨海机械制造有限公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%，所得税率为25%，执行企业会计准则。为降低税收风险，该企业委托滨海税务师事务所办理2008年度所得税汇算清缴工作。2009年5月26日，该事务所将此项任务交与您来办理，请您在规定的时间内（120分钟）完成该企业的汇算清缴工作。由于时间关系，只填写企业所得税年度纳税申报表（A类）和企业所得税年度纳税申报表附表一、企业所得税年度纳税申报表附表二、企业所得税年度纳税申报表附表三。以人民币“元”为计量单位，计算过程中除不尽的保留整数，四舍五入。（一）经对该公司2008年度账目进行梳理，涉税资料及有关需要调整的事宜归结如下：1．该公司2008年损益类账户发生额如下：单位：元账户本年发生额主营业务收入210000（借方）90000000（贷方）主营业务成本59000000（借方）120000（贷方）其他业务收入200000（贷方）其他业务成本86000（借方）营业税金及附加367030（借方）营业费用2359600（借方）管理费用5035200（借方）财务费用1960000（借方）资产减值损失2000000（借方）公允价值变动损益150000（贷方）投资收益160000（贷方）营业外收入585000（贷方）营业外支出3410000（借方）所得税费用借方2．收入收益方面（1）主营业务收入90000000元，包括销售产品收入85000000元，提供产品安装劳务收入5000000元。主营业务成本59000000元，包括销售产品成本55000000元，提供产品安装劳务成本4000000元。其他业务收入200000元，包括销售材料收入120000元，包装物出租收入80000元。其他业务成本86000元，包括销售材料成本51600元，包装物成本34400元。（2）2007年销售的产品中有20台发生质量问题，每台单价1.8万元，成本价1.2万元，根据购销合同规定，2008年10月办理退货10台，另外10台每台给与3000元价格折让，全部按规定开具了红字增值税专用发票。该业务须做出销货退回及折让的会计处理。退货部分：借：主营业务收入180000应交税费—应交增值税（销项税额）30600贷：应收账款（银行存款）210600借：库存商品150000贷：主营业务成本150000折让部分：借：主营业务收入30000应交税费—应交增值税（销项税额）5100贷：应收账款（银行存款）35100（3）2008年促销月活动中，销售A产品附送C产品，A产品销售单价2万元，单位成本1.3万元，C产品销售单价4000元，单位成本3500元。该活动中共销售A产品500台，附送C产品100台。该业务须做出采用买一赠一等方式组合销售本企业商品的会计处理。根据国税函[2008]875号规定，应将销售额10000000元在A产品和C产品之间按照公允价值的比例进行分摊以确认各项销售收入。A产品销售收入=10000000×10000000÷(10000000＋400000)=9615385元C产品销售收入=10000000×400000÷(10000000＋400000)=384615元确认收入：借：银行存款11700000销售费用68000贷：主营业务收入——A产品9615385——C产品384615应交税费—应交增值税（销项税额）1768000（1700000＋68000）该销售费用68000元允许税前扣除。结转成本：借：主营业务成本——A产品6500000——C产品350000贷：库存商品——A产品6500000——C产品350000（4）通过区人民政府向汶川地震灾区捐赠现金100万元，捐赠自制产品一批，成本价80万元，同类产品售价100万元。捐赠外购棉被一批，购入价20万元。通过当地民政部门向贫困山区捐赠自产产品一批，成本价100万元，市场销售价格150万元，企业核算时只按成本价值直接冲减了库存商品。向汶川地震灾区捐赠自制产品按同类产品不含税售价确认视同销售收入100万元，捐赠外购棉被按购入不含税价确认视同销售收入20万元，共计120万元。依据是《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）。按国发〔2008〕21号规定，对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门无偿捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。计入营业外支出的金额为成本价200万元。通过当地民政部门向贫困山区捐赠自产产品一批，按市场销售价格确认视同销售收入150万元。按市场销售价格计算的增值税销项税额25.5...
