典当企业会计科目和主要账务处理2009年10月-1-典当企业会计科目和主要账务处理一、会计科目根据财政部二〇〇九年七月二十日财会[2009]11号关于印发《典当企业执行〈企业会计准则〉若干衔接规定》的通知，以及《企业会计准则—应用指南》中的会计科目和主要账务处理的规定，并参照大连全国典当行业会计制度和信息报送培训班教材编制而成。所编制的会计科目和主要账务处理，除1409绝当物品科目（为典当企业新设置的科目）、1303贷款第五部分，是参照大连培训班讲义编制外，其他所有科目的编制，全部采用了《企业会计准则—应用指南》中的会计科目和主要账务处理。科目表的排列顺序，首先按资产负债表、利润表列报项目的顺序进行排列，在报表列报项目内，再按具体科目进行排列，其涉及典当企业会计核算科目汇总如下表所示：序号会计科目类别报表项目会计科目㈠资产类科目1528㈡负债类科目1216㈢所有者权益科目67一资产负债表科目合计3351二利润表合计1316所有项目合计4667具体科目编号及会计科目名称如下表：报表序号资产负债表列报项目科目序号科目编号会计科目名称一、资产类1货币资金11001库存现金21002银行存款2交易性金融资产31101交易性金融资产3衍生金融资产（共同类）43101衍生工具（暂不使用）4买入返售金融资产51111买入返售金融资产5应收账款61122应收账款6应收利息71132应收利息7存货81409绝当物品91411周转材料(低值易耗品)101471存货跌价准备8发放贷款和垫款111303贷款典当企业会计科目和主要账务处理2009年10月-2-121304贷款损失准备9可供出售金融资产131503可供出售金融资产10持有至到期投资141501持有至到期投资151502持有至到期投资减值准备11长期股权投资161511长期股权投资171512长期股权投资减值准备12固定资产181601固定资产191602累计折旧201603固定资产减值准备13无形资产211701无形资产221702累计摊销231703无形资产减值准备14递延所得税资产241811递延所得税资产15其他资产251121应收票据261131应收股利271221其他应收款281231坏账准备二、负债类1短期借款292001短期借款2交易性金融负债302101交易性金融负债3衍生金融负债313101衍生工具（暂不使用）4卖出回购金融资产款322111卖出回购金融资产款5应付账款332202应付账款6应付职工薪酬352211应付职工薪酬7应交税费362221应交税费8应付利息372231应付利息9长期借款382501长期借款10预计负债392801预计负债11递延所得税负债402901递延所得税负债12其他负债412201应付票据422203预收账款432232应付股利442241其他应付款三、所有者权益类1实收资本（或股本）454001实收资本2资本公积464002资本公积3减：库存股474201库存股4盈余公积484101盈余公积5一般风险准备494102一般风险准备6未分配利润504103本年利润514104利润分配典当企业会计科目和主要账务处理2009年10月-3-报表序号利润表列报项目科目序号科目编号会计科目名称1利息净收入16011利息收入26411利息支出2手续费及佣金净收入36021手续费及佣金收入46421手续费及佣金支出3投资收益56111投资收益（股票绝当收益）4公允价值变动收益66101公允价值变动损益5汇兑收益76061汇兑损益（外币业务）6其他业务收入86051其他业务收入（处置动产）7营业税金及附加96403营业税金及附加8业务及管理费106601销售费用9资产减值损失116701资产减值损失（所有损失）10其他业务成本126402其他业务成本11营业外收入136301营业外收入12营业外支出146711营业外支出13所得税费用156801所得税费用166901以前年度损益调整二、主要账务处理一、资产类1001库存现金一、本科目核算企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行...
