德国税制概览VIP免费

德国的税主要分为两大类，一类是直接税，另一类是间接税。直接税包括公司所得税、个人所得税、地方交易税（即营业税）、团结税、教会税、不动产税、遗产税等。德国营业税与中国的营业税概念不同，铂略税务培训会在后面模块进行详细介绍。间接税包括增值税、不动产交易税、资本交易税、关税等，其中最重要的是增值税。由于德国是联邦共和国，所以其立法权分为三部分，联邦、州和市镇。联邦最重要的是确定关税和大部分的税种，理论上无联邦法时，州可以立法，实践中联邦立法覆盖全部的税收事宜。州除了在无联邦法时可以立法，还可以决定当地的税法，比如当地交易税采用何种税率。市镇除了联邦和州的规定之外，可以决定部分小税种，比如狗税。德国政府税收实行“共享税为主，固定税为辅”的分税制。共享税是由联邦、州、地方三级政府所共有，按照比例在各级政府之间划分。固定税分别划归联邦、州或地方政府所有，直接作为本级政府的固定收入。从上图可以看出，具体的税收在各级政府之间的分配。联邦主要享有关税、企业所得税、个人所得税和增值税，地方主要享受一些小税种。德国增值税和企业所得税介绍增值税居民纳税人是指具有德国国籍，公司的注册地或者管理机构在德国的居民，不仅包括个人，也包括企业。在德国境内出售货物或者提供劳务，都应按其提供的货物或劳务数额缴纳增值税。德国有个规定，如果企业的营业额在上一年度没有超过17500欧元，并且预计当年的营业额不超过50000欧元，则不需要缴纳增值税。类似于中国目前给小型微利企业的税收优惠。德国一般的增值税税率为19%,与中国相比略高。但是其基本商品和日常服务，适用7%的优惠税率。中国营改增后，基本商品和日常服务适用的税率是6%。零税率主要适用于出口货物和欧盟内部交易。增值税销项税是纳税人在销售货物时，向购货方收取的货物增值税税额。进项税是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或承担的增值税税额。因此，纳税人实际支付的增值税税额二销项税-法定可抵扣的进项税。德国对于某些产品和服务免征增值税，包括出口货物或服务、某些专业团体所提供的服务（如医生）、金融服务（如发放贷款）、向公众提供文化服务、名誉服务以及自愿提供的服务等企业所得税如果一家公司的注册地或管理机构所在地在德国，则被认为是德国的居民纳税人，需要缴纳企业所得税。如果中国企业在德国有分支机构，或者因为提供服务承包工程而构成常设机构，也需要在德国缴纳企业所得税。但是德国的个人、企业和合伙企业不需要缴纳企业所得税，而是缴纳个人所得税。与中国的规定完全一致。在德国，企业所得税分为两个层面，第一层是所得税和团结税。企业所得税，联邦统一的税率为15%,团结税是在企业所得税税额上加收的附加，税率为5.5%X15%=0.825%，总计税率是15.825%。第二层是公司需要缴纳的地方交易税，也称为营业税。地方交易税是针对企业所得所征收的，税率是由各个城镇决定。一般在8%-18%之间。如图所示，慕尼黑地区地方交易税不同，比如施莱斯海姆，地方教育税税率是12.25%，但是在普拉赫，地方交易税是9.1%，所以，根据税率的不同，中国企业进行投资时，除了考虑企业实际运营的需要之外，还要考虑各地地方交易税税率的不同，所带来的企业税负也就不同。一般而言，公司的所有收入都被认为是营业收入，资本利得和普通收入之间没有区别。德国税务机关允许的转移定价方法，包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法和利润分割法。除了收入之外，从费用角度看，在德国，所有由于企业的业务运营而发生的费用都是可以扣除的，但是特定的费用不能被扣除，或者不能全部被扣除。比如免税收入相关的费用。对于利息，德国针对集团企业有特殊规定，如果净利息费用三百万欧元以上，则当年确认的利息费用不得超过息税折旧摊销前利润的30%,但是超额利息可以无限期地向后结转。根据德国税法的规定，企业的亏损不仅可以向后结转，还可以向前结转。向后结转，与中国完全一致。但是不同于中国的五年规定，德国的亏损向后结转没有限制，特别是对一百万欧元以内的亏损，对于大于一百万欧元的亏损，当年应纳税年度利润的60%可与亏损结转相...