1/2城市维护建设税法第四章城市维护建设税法和烟叶税法本章命题规律本章题型以单选、多选为主，有时也会在计算、综合题中涉及，考查增值税、消费税的题目就可以涉及城市维护建设税和教育费附加的计算。第一节城市维护建设税法纳税义务人城市维护建设税的纳税义务人纳增值税、消费税义务的单位和个人。税率【提示】开采海洋石油资源的中外合作油(气)田所在地在海上，其城市维护建设税适用1%的税率。二、计税依据（一）基本规定：城市维护建设税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。（二）理解掌握：1、纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据，但纳税人在被查补两税和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。2、城市维护建设税以增值税、消费税税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征增值税、消费税，也就要同时免征或者减征城市维护建设税。(三)与出口退税有关的规定：1.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。2.经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。三、应纳税额的计算应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额x适用税率四、税收优惠1、城市维护建设税原则上不单独减免，当主税发生减免时，城市维护建设税相应发生税收减免。城市维护建设税的税收减免具体有以下几种情况:2、城市维护建设税按减免后实际缴纳的增值税、消费税税额计征，即：随增值税、消费税的减免而减免。3.对于因减免税而需进行增值税、消费税退库的，城市维护建设税也可同时退库。4.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。5.对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退(返)还。
