实用标准文案精彩文档长期股权投资及企业合并分录汇总个别报表合并报表类型内容分录内容分录长期股权投资的初始计量同一控制下企业合并以支付现金作为合并对价借：长期股权投资——投资成本应收股利管理费用（审计、法律服务、评估等中介费用）资本公积——股本溢价盈余公积利润分配——未分配利润贷：银行存款资本公积——股本溢价【或如上借记】同一控制下企业合并长期股权投资与所有者权益的合并处理注注：合并报表编制次序：（合并日的抵销分录）母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理→留存收益一、按权益法的调整（合并日不涉及）1、净损益的调整借：长期股权投资贷：投资收益注【或相反分录】注：一般情况下，投资收益=被投资方实现的相对于最终控制方而言的账面净利润×持股比例2、分配现金股利的调整借：投资收益注贷：长期股权投资注：与权益法下长期股权投资后续计量，被投资方宣告分配现金股利或利润相比：借：应收股利贷：长期股权投资3、其他综合收益变动的调整借：长期股权投资贷：其他综合收益【或相反分录】4、除上述外其他权益变动的调整借：长期股权投资贷：资本公积【或相反分录】以存货（库存商品、原材料）作为合并对价借：长期股权投资——投资成本应收股利存货跌价准备【结转】管理费用（审计、法律服务、评估等中介费用）资本公积——股本溢价盈余公积利润分配——未分配利润贷：库存商品等②【库存商品账面余额】资本公积——股本溢价【或借记】以固定资产作为合借：固定资产清理【账面价值】累计折旧②不通过主营业务收入？实用标准文案精彩文档长期股权投资及企业合并分录汇总个别报表合并报表类型内容分录内容分录并对价固定资产减值准备贷：固定资产借：长期股权投资——投资成本应收股利管理费用（审计、法律服务、评估等中介费用）资本公积——股本溢价盈余公积利润分配——未分配利润贷：固定资产清理资本公积——股本溢价【或如上借记】的恢复→（资产负债表日的调整、抵销分录）按权益法调整长期股权投资的账面价值→合并抵销处理：长期股权投资与子公司所有者权益的抵销+投资收益与子公司当年利润分配的抵销5、连续编制合并财务报表时借：长期股权投资贷：未分配利润——年初【或借记】其他综合收益【或借记】资本公积【或借记】二、母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理（合并日涉及）【子公司为全资子公司】借：实收资本（股本）资本公积其他综合收益盈余公积未分配利润贷：长期股权投资【按权益法调整后①的账面余额】同一控制下企业合并以无形资产、成本模式计量的投资性房地产作为合并对价借：长期股权投资——投资成本应收股利管理费用（审计、法律服务、评估等中介费用）累计摊销/投资性房地产累计折旧（摊销）无形资产减值准备/投资性房地产减值准备资本公积——股本溢价盈余公积【子公司为非全资子公司】借：实收资本（股本）资本公积其他综合收益盈余公积未分配利润贷：长期股权投资注【按权益法调整后的账面余额】①合并日分录此处的次序似有矛盾，下同。实用标准文案精彩文档长期股权投资及企业合并分录汇总个别报表合并报表类型内容分录内容分录利润分配——未分配利润贷：无形资产/投资性房地产资本公积——股本溢价【或如上借记】少数股东权益注：同一控制下的企业合并中，抵销分录一般不会出现商誉。以金融资产、公允价值模式计量的投资性房地产作为合并对价借：长期股权投资——投资成本应收股利管理费用（审计、法律服务、评估等中介费用）资本公积——股本溢价盈余公积利润分配——未分配利润贷：可供出售金融资产等/投资性房地产【账面价值】资本公积——股本溢价【或如上借记】三、投资收益与子公司利润分配项目的抵消（合并日不涉及）【子公司为全资子公司】借：投资收益【子公司调整后的净利润×100%】未分配利润——年初贷：未分配利润——本年提取盈余公积——本年利润分配——年末以发行权益性证券作为合并对价借：长期股权投资——投资成本应收股利贷：股本资本公积——股本溢价【或借记】与发行权益性证券相关的手续费和佣金：借：资本公积——股本溢价盈余公积利润分配——未分配利润贷：...
