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2022年研究开发费用税前加计扣除优惠政策解读及应用VIP免费

2022年研究开发费用税前加计扣除优惠政策解读及应用_第1页
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研究开发费用税前加计扣除优惠政策解读及应用文件、政策时间截止至2021年7月相关文件、政策具体内容1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第一款2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条3、关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知(财税【2015】119号)4.《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)5.《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)6.《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)7.《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)8.《关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)9.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(2021年第6号)10.《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(2021年第13号)一、政策具体内容Question1:什么是研发费用加计扣除?研发费用计入当期损益部分额外扣除75%(制造业100%)计入无形资产部分额外摊销75%(制造业100%)它是一种税基式优惠,是在计算应纳税所得额过程中享受的优惠:应纳税所得额=应税收入-成本费用-弥补以前年度亏损Question2:是不是所有企业都能享受?一、不适用加计扣除的行业(119号文)房地产业住宿和餐饮业批发和零售业租赁和商务服务业娱乐业烟草制造业不适用加计扣除政策行业的判定以为主营业务的,且研发费用发生当年:主营业务收入收入总额-不征税收入-投资收益该企业不得享受加计扣除优惠。50%一、不适用加计扣除的行业>研发费用加计扣除优惠适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。(119号文)会计核算不健全核定征收企业非居民企业适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。(116号文)Question3:企业发生的哪些活动、哪些费用可以享受加计扣除?1234567企业产品(服务)的常规性升级。企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。市场调查研究、效率调查或管理研究。社会科学、艺术或人文学方面的研究。对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。二、不适用加计扣除的活动三、允许加计扣除的研发费用人员人工费用直接投入费用折旧费用无形资产摊销“三新”费、勘探开发技术现场实验费其他相关费用1、人员人工费用直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。三、允许加计扣除的研发费用技术人员辅助人员研究人员企业内主要从事研究开发项目的专业人员。具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验,在研究人员指导下参与研发工作的人员。参与研究开发活动的技工。直接从事研发活动人员(97号公告)从事研发活动的人员同时从事非研发活动的,应将其实际发生的相关费用按合理方法在研发费用和生产经营费用之间分摊。小提示2、直接投入费用(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。(3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。同时用于生产和研发的,应将其实际发生的相关费用按合理方法在研发费用和生产经营费用之间分摊。三、允许加计扣除的研发费用3、折旧费用(分摊)用于研发活动的仪器、设备的折旧费。三、允许加计扣除的研发费用4、无形资产摊销(分摊)用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。三、允许加计扣除的研发费用5、“三新”费、勘探...

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