广州大学松田学院题目〔中〕上市公司财务造假分析小组成员：梁东平、张哲明年级:08级班级:金融〔4〕班2011年5月7日上市公司财务造假问题分析〔08金融4班梁东平0801010426；张哲明〕内容摘要：财务造假是个古老的话题，也是个人们非常熟悉、在当今非常流行的话题。近一段时间以来，国内外的财务造假丑闻频频发生，给各国经济带来了宏大的损失。当前的会计信息严重失真、会计诚信危机等可以说都是财务造假的结果。财务造假广泛存在，手段多种多样，给国家和广阔投资者带来的危害、损失不可估量。该文是在分析财务造假的背景的根底上，对当前我国财务造假形成的主要手段进展总结和提炼，针对这些造假的手段，笔者尝试提出财务造假治理的防范措施。关键词：财务造假成因手段防治一、财务造假概念根据全美反财务舞弊委员会的定义，财务造假就是“公司在对外财务报告的过程中，由于成心的或轻率的行为，无论是虚报或漏列，结果导致重大的误导性财务报告，对投资者的投资决策产生本质性的影响〞。通俗的说来，只要你没有按照“会计准那么〞做账，都叫作假。但是，实际过程中，由于准那么的规定，假设全部按照准那么中去做，由于很多的发票回单都是非正规性的，税前是不许抵扣的，将给企业利润造成很大的影响。所以采取首发是，控制本钱，降低利润，本质也就是造假。总的来说，造假就是做假证，假账，假表等等。二、上市公司财务造假成因分析(一)缺乏真正的审计需求者。目前我国上市公司中，数量占5％的大股东控制了70-85％的股权，这些股权多数是不能流通的国有股和法人股，并且国有股东还存在缺位的情况，所以不少大股东对会计信息是否真实并不非常关心。而对于数量占95％，却只拥有15-30％股权的中小投资者来说，不少人觉得股票收益是最重要的，只要有炒作时机，能给他们带来收益就行，对虚假的会计信息他们也往往采取姑息的态度。而假设连上市公司的股东都不关心会计信息的真实情况，那么审计在很大程度上将只是应付政府有关部门的检查，即缺乏真正的审计需求者，这为上市公司财务造假留下了很大的空间。(二)“自己查自己〞。在我国，上市公司治理构造不合理是众所周知的问题，来自于发起人或控股股东的经营者事实上集公司决策权、管理权、监视权于一身，一些股东大会形同虚设(大股东一言堂)，经营者由被审计人变成了审计委托人，并决定审计人的聘用、续聘、收费等事项。受托审计变成由管理层(或董事会)聘请注册会计师来审计和监视自己的行为。这样便存在很大的作假空间，为管理者〔或董事会〕大开作假的方便之门。(三)信息不对称为造假提供了条件。在一般情况下，公司的经营者比股东及监管部门掌握更多与公司经营相关的信息，信息的不对称为经营者进展财务造假创造了客观条件。在涉及财务造假的上市公司中、相当多的经营者采用虚增资产、虚构经济业务或利用关联方关系、资产重组、非货币性交易等手段任意调节会计数据，人为操纵利润。〔四〕上市公司财务作假的本钱太低上海新望闻达律师事务所宋一欣律师认为，“上市公司财务造假的处分力度还不够，违法本钱实际很低。相关的民事索赔也能让其感觉到痛，但痛的不够狠，好了伤疤又会忘了痛〞。在上市公司这些大财主眼中，财务作假这种低本钱、高收入的“产品〞应该尽量“消费〞，从而到达利益最大化。〔五)外部监视制度的缺陷。在日常工作中，经常出现有法不依、执法不严、违法不究的现象，造成高层人员法律意识淡薄，削弱了公司自我约束才能。目前会计监视、财政监视、审计监视．税务监视等监视标准不统一，各部门在管理上各自为政，功能上互相穿插，造成各种监视不能有机结合，不能从整体上有效地发挥监视作用。上市公司的内部审计部门作为国家监视体系的组成部分之一，代表着国家利益，通过经济活动的监视和控制，保证国家财经法规的贯彻执行。但内部审计无论在隶属关系上还是在利益关系上，都始终未能解决其真正的独立性问题，因此这种审计监视无法从根本上遏制会计造假现象。三、上市公司财务造假的常见形式一般分为两类，一是人为编造财务报表数据，二是利用会计方法的选择调整财务报表的有关数据。人为编造的财务报表，往往是根据...
