2018年初级会计分录VIP专享VIP免费

2018年第一章库存现金备用金核算出纳拨付各部门备用金：借：其他应收款贷：库存现金各部门凭票报销，补足备用金时：借：管理费用、销售费用等贷：库存现金现金短缺发现时：（调账）借：待处理财产损溢贷：库存现金按管理权限经批准后：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的部分）贷：待处理财产损溢现金溢余发现时：（调账）借：库存现金贷：待处理财产损溢按管理权限经批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（属于应支付给有关人员或单位的）营业外收入（无法查明原因的部分）存货实际成本法1.发票与材料同时到达或材料已到、发票未到，但结算凭证已到借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等2．发票已到、材料未到借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等3．材料已到、发票未到，也无结算凭证等、估、冲、记（1）暂不入账，等待发票。（2）月末发票仍未到达，应在月末按估计价值入账借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款（3）下月初予以冲回借：应付账款——暂估应付账款贷：原材料（4）发票到达时根据发票登记入账借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等4．发出材料的会计处理借：生产成本——基本生产成本（基本生产车间生产产品领用）——辅助生产成本（辅助生产车间领用）制造费用（基本生产车间管理部门领用）管理费用（行政管理部门领用）贷：原材料周转材料核算1.生产过程用于包装产品作为产品组成本分的包装物借：生产成本贷：周转材料——包装物2.随同商品出售而不单独计价的包装物借：销售费用贷：周转材料——包装物3.随同商品出售单独计价的包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：周转材料——包装物4.出租给购买单位使用的包装物借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：周转材料——包装物5.出借给购买单位使用的包装物借：销售费用贷：周转材料——包装物计划成本法1.采购时，按实际成本记入“材料采购”账户借方。借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款2.验收入库时，按计划成本记入“原材料”的借方，差额记入“材料成本差异”科目借方或贷方。借：原材料（计划成本）贷：材料采购（实际成本）材料成本差异（或借）3.平时发出材料时，一律用计划成本。借：生产成本等（计划成本）贷：原材料调节生产成本账户，如果是超支成本借：生产成本等贷：材料成本差异如果是节约成本借：材料成本差异贷：生产成本等委托加工物资（一）计入委托加工物资成本1.加工中实际耗用物资的成本借：委托加工物资贷：原材料2.支付的加工费用及应负担的运杂费等借：委托加工物资贷：银行存款3.需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后直接用于销售的借：委托加工物资贷：银行存款（二）不计入委托加工物资成本1.加工费的增值税进项税额借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（加工费×17%）2.需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后用于继续加工的借：应交税费——应交消费税贷：银行存款（原材料成本+加工费用）÷（1-消费税税率）×消费税税率存货盘亏发现时：借：待处理财产损溢贷：库存商品或原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）（1）因非正常原因（管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质）导致的存货盘亏或毁损，按规定不能抵扣的增值税进项税额，应当予以转出。（2）因为意外灾害导致的存货盘亏或毁损，增值税进项税额可以抵扣的，不需转出。处理时：借：管理费用（计量收发差错、一般经营损耗以及管理不善造成存货盘亏）营业外支出（自然灾害等非常原因造成）原材料（回收残料价值）其他应收款（应收的赔偿）贷：待处理财产损溢存货盘盈发现时：借：库存商品或原材料贷：待处理财产损溢处理时：借：待处理财产损溢贷：管理费用存货减值可变现净值=存货的估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售税费1.存货成本小于其可变现净值的，存货按成本计量，无需计提存货跌价准备2.存货成本高于其可变现净值的，按可变现净值...