第1页共30页中级会计实务参考答案主编：丁增稳高等教育出版社第2页共30页工程一长期金融资产的核算一、单项选择题1A2C3B4C5A6B7B8A9A10D二、多项选择题1AB2ABCD3AB4ACD5AB6ACD7ABC8ABCD9ACD10ABD三、判断题1错2错3对4对5错6错7错8错9对10错实训一〔1〕2021年1月1日购置债券时：借：债权投资——本钱1100贷：银行存款961债权投资——利息调整1392021年12月31日确认投资收益：借：应收利息33〔1100×3％〕债权投资——利息调整贷：投资收益57.66〔961×6％〕〔2〕2021年收到利息和确认投资收益的分录：借：银行存款33贷：应收利息33借：应收利息33债权投资——贷：投资收益59.14〔961＋24.66〕×6％〔3〕2021年收到利息和确认投资收益的分录：借：银行存款33贷：应收利息33借：应收利息33债权投资——利息调整1贷：投资收益60.71〔961＋24.66＋26.14〕×6％〔4〕2021年收到利息和确认投资收益的分录：借：银行存款33贷：应收利息33借：应收利息33债权投资——利息调整贷：投资收益62.37〔961＋24.66＋26.14＋27.71〕×6％〔5〕2022年收到利息和确认投资收益的分录：借：银行存款33贷：应收利息33借：应收利息33债权投资——利息调整贷：投资收益〔6〕2023年收到本金、最后一期利息分录：借：银行存款1100第3页共30页贷：债权投资——本钱1100借：银行存款33贷：应收利息33实训二〔1〕该债券投资的利息调整金额=〔1019—1000〕×300=5700〔元〕〔2〕甲公司2021年1月1日买入该批债券时的会计分录：借：债权投资——本钱〔面值〕300000——利息调整5700贷：银行存款305700〔3〕年份期初摊余本钱实际利息现金流入期末摊余本钱2021年305700152853209852021年320985160493370342021年33703416966300000＋540000借：债权投资——应计利息18000贷：债权投资——利息调整2715投资收益15285〔4〕2021年1月1日到期收回本息的会计分录：借：银行存款354000贷：债权投资——本钱300000——应计利息54000实训三实际利息与摊余本钱计算表单位：万元日期现金流入〔A〕实际利息收入〔B=期初D×10%〕已收回的本金〔C=A-B〕摊余本钱余额〔D=期初D-C〕公允价值〔E〕公允价值变动额〔F=E-D-期初G〕公允价值变动累计金额〔G=期初G+F〕2021年01月01日10001000002021年12月31日59100-41104112001591592021年12月31日59104-4510861300552142021年12月31日59109-5011361250-1001142021年12月31日59113-5411901200-104102022年01月20日070*-7012601260-100小计236496-2601260——2022年01月20日1260——12600合计149649610000注：*尾数调整1260+0-1190=70〔万元〕北京华美电器的有关账务处理如下〔金额单位：元〕：〔1〕2021年1月1日，购入A公司债券：借：其他债权投资——本钱125000O0第4页共30页贷：银行存款10000000其他债权投资——利息调整2500000〔2〕2021年12月31日，确认实际利息收入、公允价值变动，收到债券利息：借：应收利息590000其他债权投资——利息调整410000贷：投资收益1000000借：银行存款590000贷：应收利息590000借：其他债权投资——公允价值变动1590000贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动1590000〔3〕2021年12月31日，确认实际利息收入、公允价值变动，收到债券利息：借：应收利息590000其他债权投资——利息调整450000贷：投资收益1040000借：银行存款590000贷：应收利息590000借：其他债权投资——公允价值变动550000贷：其他综合收益550000〔4〕2021年12月31日，确认实际利息收入、公允价值变动，收到债券利息：借：应收利息590000其他债权投资——利息调整500000贷：投资收益1090000借：银行存款590000贷：应收利息590000借：其他综合收益1000000贷：其他债权投资——公允价值变动1000000〔5〕2021年12月31日，确认实际利息收入、公允价值变动，收到债券利息：借：应收利息590000其他债权投资——利息调整540000贷：投资收益1130000借：银行存款590000贷：应收利息590000借：其他综合收益1040000贷：其他债权投资——公允价值变动1040000〔6〕2022年1月20日，确认出售A公司债券实现的损益：借：其他债权投资——利息调整700000贷：投资收益700000借：银行存款12600000投资...
