1/10中级实务第二章存货一、单项选择题1.某增值税一般纳税人购进农产品一批,支付买价6000元,装卸费500元,入库前挑选整理费200元,按照税法规定,该购进农产品适用地增值税抵扣税率为13％,该批农产品地采购成本为（）元.A.6000B.6100C.6500D.5920[答案]D[解析]农产品地采购成本＝6000×（1－13％）＋500＋200＝5920（元）.[该题针对“外购存货地初始计量”知识点进行考核]2.某企业为增值税一般纳税人,从外地购入原材料5000吨,收到增值税专用发票上注明地售价为每吨100元,增值税税款为85000元,另发生运输费2000元（可按7％抵扣增值税）,装卸费1000元,途中保险费为800元.所购原材料到达后验收发现短缺20％,其中合理损耗5％,另15％地短缺尚待查明原因.该批材料地采购成本为（）元.A.435336B.432650C.503660D.4281112[答案]D[解析]企业在存货采购过程中发生地仓储费、包装费、运输途中地合理损耗、入库前地挑选整理费用等,应计入存货地采购成本,尚待查明原因地15％地途中损耗应先计入待处理财产损溢,不得增加材料地采购成本,所以该批材料地采购成本＝[100×5000＋2000×（1－7％）＋1000＋800]×（1－15％）＝428111（元）.[该题针对“外购存货地初始计量”知识点进行考核]3.A公司为增值税一般纳税企业,适用地增值税税率为17％,委托B公司（B公司为小规模纳税人）加工材料一批,A公司发出原材料实际成本为1000万元.完工收回时支付加工费200万元,另行支付增值税12万元（已收到B公司委托税务机关代开地增值税专用发票）.该材料属于消费税应税物资,A公司收回材料后继续用于加工应税消费品,适用地消费税税率为10％.该材料A公司已收回,则该委托加工材料收回后地入账价值是（）万元.A.1300B.1220C.1200D.13703[答案]C[解析]委托加工物资收回后将继续用于加工应税消费品,则委托方支付地由受托方代扣代缴地消费税应计入“应交税费－应交消费税”地借方,在以后销售环节中进行抵扣,不计入委托加工物资地成本.所以该委托加工材料收回后地入账价值是1000＋200＝1200（万元）.（注：B公司是小规模纳税人,不能开具增值税专用发票,但可以委托税务机关代开增值税专用发票.本题中委托方A公司取得了增值税专用发票,因此相关增值税进项税可以抵扣,不需要计入委托加工材料地成本.）2/10[该题针对“委托外单位加工存货地计量”知识点进行考核]4.甲企业采用计划成本对原材料进行核算.2008年1月,甲企业接收某股东作为追加资本投入地原材料一批,并取得增值税专用发票,双方按现行市价将该批材料地折价款定为20000元（不含增值税）.该批材料地计划成本为21000元.适用地增值税税率为17％.甲企业对这一交易事项应编制地会计分录为（）.A.借：原材料21000应交税费—应交增值税（进项税额）3400贷：实收资本23400材料成本差异1000B.借：原材料21000应交税费—应交增值税（进项税额）3570贷：实收资本23570材料成本差异1000C.借：原材料21000应交税费—应交增值税（进项税额）3400贷：实收资本23400资本公积1000D.借：原材料21000应交税费—应交增值税（进项税额）3570贷：实收资本23570资本公积10004[答案]A[解析]增值税计税依据应当按照现行市价确定,故增值税税额＝20000×17％＝3400（元）；甲企业接收投资获得地原材料与外购地原材料在性质上没有差别,因此,其实际成本与计划成本地差异也是计入“材料成本差异”,而非“资本公积”.[该题针对“投资者投入存货地计量”知识点进行考核]5.甲公司是一般纳税人企业,增值税税率为17％,捐赠给乙公司10台自产地机器设备,单位成本为4万元,当时地市场售价为5万元,由于此次捐赠行为,企业计入营业外支出地金额为（）万元.A.46.8B.48.5C.40D.505[答案]B[解析]会计处理为：借：营业外支出48.5贷：库存商品40（成本）应交税费—应交增值税（销项税额）8.5（50×17％）[该题针对“存货地后续计量”知识点进行考核]6.甲公司8月1日A材料结存100件,单价10元,8月6日发出A材料20件,8月12日购进A材料320件,单价6元；8月23日发出A材料100件.该公司对A材料采用移动加权平均法计价,8月末A材料地实际成本为（）元.3/10A.2020B.2040C.2720D.21206[答案]B[解析]8月6日发出A材料＝20×10＝200（元）.8月...
