精细化企业内部控制:资金-预算-采购控制中央财经大学财经研究院王雍君院长/教授201007今明日课程模板内控基础与精髓内部控制—资金活动内部控制—全面预算内部控制—采购业务内控基础与精髓:风险防范(个体)舞弊(源于人性的弱点)(整体/内部)传统风险:财务风险+经营风险(外部)风险:外部冲击—袭击/灾害/衰退针对舞弊的内控GONEG：greed欲望/出发点：人都是狼/文化建设（塑造定力=当你有机会犯错时不想犯错。文化是软力量。制度是硬力量：当你想犯错时犯不错）。宗教O：opportunity机会内控的关键是杜绝机会N:need需要定期做员工背景调查E：exposure暴露增加暴露的机会内控的关键是杜绝机会授权不相容岗位（两个事一人做易出事+出了事不易被发现）分离控制岗位轮换带薪休假培养接班人内控（内部审计）“四眼原则”—把秘密信息变成公开信息流程控制：用流程做事、用岗位管人杜绝机会三要素职责（角色）岗位流程针对舞弊的内控重点:财报财报为舞弊的高发区后果最严重原因--管理层动机--财报的根本冲突：可靠性与相关性内控的基础基于财报做内控基于管理控制系统（MCS）做内控基于流程做内控基于规章制度做内控基于MCS做内控结构/系统-U型M型混合团队-企业=产品的组合-企业=客户的组合-企业=利益相关者的组合总之，结构是企业的硬件三要素（支柱）结构靠系统驱动企业的系统-信息系统（包括会计）-战略规划系统=市场与客户的组合+产品与服务-财务控制系统-人力资源系统（包括知识管理=生产+传播+应用）企业是干啥的？学习型组织的长远目标--创造--传递--感知--认同MCS三要素职责配置：让适当的人（部门/内部单元）做适当的事业绩考评：对其负责的事进行业绩考核激励机制：奖金严格地与业绩考核挂钩背景:《企业内部控制基本规范》2008年5月22日财政部、审计署、中国保险监督管理委员会、中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会联合发布《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号），自2009年7月1日起施行背景:应用与评价指引2010年4月26日下午3时财政部、审计署、中国保险监督管理委员会、中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会联合发布18个《企业内部控制应用指引》和2个《企业内部控制评价指引》《企业内部控制审计指引》（财会[2010]11号）两者之关系为了促进企业建立、实施和评价内部控制，规范会计师事务所内部控制审计行为，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号），财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》财政部证监会审计署银监会保监会关于印发企业内部控制配套指引的通知财会[2010]11号自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行在此基础上择机在中小板和创业板上市公司施行鼓励非上市大中型企业提前执行请各上市公司及相关非上市大中型企业切实做好执行前的各项准备工作解读:头脑层内控+躯干层内控•《指引》第1号至第5号：从企业层面重点阐释控制环境、风险评估和控制活动等要素内容，控制重点是企业层面的风险，注重企业内、外部环境的适应性和协调性•第6号至18号：从业务层面重点阐释了风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素内容，控制重点是企业业务层面的经营风险和财务风险关注什么？●焦点企业年终由会计师事务所对内部控制的有效性进行专项审计●重点彻底改变会计作为管控企业唯一手段的错误观念，建立以的“财务、税务、会计、审计”四合一全新管控方法，形成“内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督”五位一体新模式关注什么？●亮点运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，使用职务分离、授权审批、会计系统、财产保护、预算控制、运营分析和绩效考评等手段，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，将风险控制在可承受度之内●热点当今世界最先进的企业管...
