\《企业内部控制》提纲一．西方国家内部控制发展历程综观全球，内部控制经历了萌芽期、成长期、成熟期、稳定发展期和深化期等阶段。早在古埃及、古西腊的历史中便可以寻觅到一些内部控制有关思想的蛛丝马迹，到了18世纪产业革命之后，内部控制便顺利成章地成为企业规模化和资本大众化的结果。关于内部控制的概念也先后有不少变化，按不同的划分标准，内部控制的发展可以有不同的划分方式。从历全面风险管理阶段史内控整体框架阶内控结构段内控制度划内部牵制阶段分↑内控思想产生———————————————————————————————————————→从↓最早期20世纪4020世纪4020世纪7020世纪9021世纪之后制年代之前至70年代至90年代年代度企业内部管理的需要阶段审计阶段公司治理阶段发—————————————————————————————展划分（一）“萌芽”——内部内部牵制阶段知识链接：内部控制起源美国《萨班斯—奥克斯利法案》实物牵制、机械牵制、体制牵制、簿记牵制（二）“成长”——内部控制阶段内部会计控制、内部管理控制（三）“成熟”——内部控制结构包括：控制环境、会计制度、控制程序（四）“稳定发展”——内部控制整体框架五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控（五）“深化”——全面风险管理阶段知识链接：内部控制与风险管理的关系发起组织委员会COSO由美国会计学会、美国注册会计师协会、财务经理协会、管理会计师协会、内部审计师协会组成，COSO颁布了《企业风险管理——整体框架》。二．我国内部控制发展历程与现行文件（一）内部控制发展历程1997年1月至2008年6月，我国共发布了10个相关文件。20世纪80年代初，上海财经大学徐政旦教授等开始研究内部控制理论。内控成功案例：中国网通内控成效（二）《企业内部控制基本规范》-1-内部控制五要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。内部环境七要素：治理结构、组织机构设置与权责分配、发展战略、人力资源政策、内部审计、企业文化、社会责任。风险评佑四要素：确定风险度、识别风险、风险分析、风险应对。控制活动（措施）七要素：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制。（三）《企业内部控制应用指引》（四）《企业内部控制评价指引》（五）《企业内部控制审计指引》三.组织架构第1号—《组织架构》3章11条要点（一）案例1．海尔集团组织架构2．中航油（新加坡）期权交易巨亏案(二)关于组织架构指引的现实和长远意义1.建立和完善组织架构可以促进建立现代企业制度2.建立和完善组织架构可以有效防范和化解各种舞弊风险3.建立和完善组织架构可以为强化企业内部控制建设提供重要支撑(三)关于组织架构指引的主要内容1.从治理结构层面看的主要风险2.从内部机构层面看的主要风险(四)关于组织架构的设计1.企业治理结构的设计2.内部机构的设计3.对”三重一大”(重大决策、重大事项、重要人事任免、大额资金使用)的特殊考虑(五)关于组织架构的运行（六）概括与强调1．组织结构设计五原则2．构建符合风险管理理念组织结构体系八要素四.发展战略第2号——《发展战略》3章11条要点(一)案例海尔集团发展战略(二)为什么要制定和实施发展战略(三)如何制定发展战略1.要建立和健全发展战略2.要综合分析评价影响发展战略的内外部因素的(四)如何实施发展战略1.着力加强对发展战略实施的领导2.着力将发展战略分解落实3.着力保障发展战略的有效实施4.着力做好发展战略宣传培训工作(五)如何实现发展战略转型1.要加强对发展战略实施的监控2.要根据监控情况持续优化发展战略3.要抡抓机遇顺利实现战略转型-2-（六）概括与强调五.人力资源第3号——《人力资源》3章14条要点(一)案例1．海尔集团人力资源管理2．人才流失带来的损失3．人才流失与危机管理分析(二)人力资源对企业发展的重要作用(三)人力资源指引的主要内容(四)人力资源管理的主要风险1.人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全,可能导致企业发展战略难以实现2.人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善,可能导...
