企业长期股权投资内部控制流程汇编8．1长期股权管理与审批控制8．1．1长期股权投资管理流程1．长期股权投资管理流程与风险控制图长期股权投资管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会投资审查委员会总经理投资部会计D1D2D3长期股权投资管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶如果投资项目未经科学、严密地评估和论证，可能因决策失误而导致重大损失开始对投资项目进行调研分析1如果投资行为违反国家法律、法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失如果投资减值准备的决策与执行不当，可能导致企业权益受损编制《投资项目可行性研究报告》审批提交《项目投资申请》审议审议制定投资实施方案审批资产发生减值派驻人员，进行跟踪管理编制《资产减值表》审批计提减值准备，调整折旧接下页34562董事会投资审查委员会总经理投资部会计段D4D5D62．长期股权投资管理流程控制表长期股权投资管理流程控制如果投资的收回不按规定权限和程序进行审批或投资收回协议签订不合理，就可能导致企业资金和资产的流失和浪费如果投资核销没有经过充分调研或没有经过严格审批或因可能导致企业资产虚增或资产流失，造成资金和资产浪费如果追加投资行为不规范或没有经过严格审批，可能给企业造成经济损失和信誉损失审议审议承上页投资项目出现资金缺口编制追加投资申请报告审议审核签订追加投资合同78提出投资收回申请编制《投资收回申请》审核审议签订投资收回合同910收回资金，确认投资损益被投资企业出现问题或破产编制资产核销申请结束审批审议审议清理核销资产，确认损失进行账务处理1112进行账务处理控制事项详细描述及说明阶段控制D11．由投资部门相关人员对投资项目进行调研和分析，对被投资企业资信情况进行调查或实地考察2．投资部对投资项目进行可行性研究，编制《投资项目可行性研究报告》，重点对投资项目的目标、规模、投资方式、投资的风险与收益等作出评价D23．由总经理向投资审查委员会和董事会提交《项目投资申请》4．《项目投资申请》批准后，投资部制定投资实施方案D35．投资项目资产发生减值，投资部编制《资产减值表》6．会计计提减值准备，调整折旧和摊销数额D47．投资部编制《追加投资申请报告》8．《追加投资申请报告》被批准后，投资部与被投资企业签订《追加投资合同》D59．投资部编制《投资收回申请》10．《投资收回申请》批准后，投资部与被投资企业签订《投资收回合同》D611．投资部编制《资产核销申请》12．《资产核销申请》批准后，投资部清理核销资产，确认损失相关规范应建规范长期股权投资管理制度参照规范《企业会计准则第2号—长期股权投资》文件资料《投资项目可行性研究报告》《项目投资申请》《资产减值表》《追加投资申请报告》《投资收回申请》《资产核销申请》责任部门及责任人董事会、投资审查委员会、投资部、财务部总经理、投资部人员、会计8．1．2投资项目减值准备审批流程1．投资项目减值准备审批流程与风险控制图投资项目减值准备审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监投资部主管投资部专员会计D1D2如果资产减值的确定和审批不合理、不规范，可能导致企业资产虚增或资产流失，造成资金和资产浪费及损失果资产减值的会计处理不规范或没有经过严格审批，可能导致资产账混乱，增加管理成本或因资产减值会计披露不当而造成企业外部投资的决策失误开始减值在资产负债表日，检查并判断资产是否发生减值定期检查投资项目减值情况是是估计资产可收回金额编制“资产减值表”审核审批否确认减值损失，计提资产减值准备1234结束确定在财务报告附注中披露资产减值的内容审核审批调整减值资产的折旧或摊销费用在附注中披露56到有关部门进行备案2．投资项目减值准备审批流程控制表投资项目减值准备审批流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．由投资部相关人员在资产负债表日检查并判断投资项目的资产是否发生减值2．投资部相关人员应定期检查投资项目的减值情况3．可收回金额应根据资产的公允价值减去处置费用后的净...
