农 民 合 作 社 账 务 处 理农 民 专 业 合 作 社 会 计 账 务 详 解第一讲货币资金及应收款项的核算一、货币资金的核算货币资金是合作社资产中的重要组成部分，是合作社资产中流动性最强的资产。根据货币资金存放地点及其用途不同，货币资金分库存现金及银行存款（含其他货币资金）。就会计核算而言；货币资金的核算并不复杂，但是，由于货币资金具有高度流动性，在组织会计核算中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。（一）现金1、现金收入的核算合作社收入现金主要途径有：从银行提取现金，收取转帐起点以下的零星收入款，职工交回的剩余差旅费款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。收到现金时，借记 “库存现金 ”帐户，贷记有关帐户。【例 1】合作社从开户信用社提取现金3000 元备用。该业务导致合作社现金增加及银行存款减少。会计分录为：借：库存现金3000 贷：银行存款3000 2、现金支出的核算按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关帐户，贷记“库存现金 ”帐户。【例 2】合作社临时工张军出差时借款1000 元，以现金付讫。合作社借出差旅费，应收款增加，应记入“应收款 ”帐户的借方；同时现金减少，应记入“库存现金 ”帐户的贷方。会计分录为：借：应收款 -- 张军1000 贷：库存现金1000 3、现金明细分类核算为了全面、 系统、 连续、 详细地反映有关现金的收支情况和库存余额，合作社应设臵“现金日记帐 ”，有外币业务的还应按外币币种单设“现金日记帐 ”。明细分类核算时，由合作社出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时计算现金结余金额，并将结余金额与实际库存现金金额进行核对，保证帐款相符。如果发现帐款不符，应及时查明原因，并进行处理。月度终了，将“现金日记帐”的余额与 “现金 ”总帐的余额进行核对，保证帐帐相符。(二 )银行存款1、很行存款的总分类核算合作社银行存款的收付及其结存情况通过“银行存款 ”账户进行会计核算，该账户的借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，反映合作社期末银行存款的余额。合作社应当严格按照有关制度的规定进行银行存款的核算和管理，将款项存入银行或其他金融机构时，借记“银行存款 ”账户，贷记 “库存现金 ”等有关账户； 提取或支付在银行或其他金融机构中的存款时，借记 “库存现金 ”等有关账户，贷记 “银行存款 ”账...
