计算题的设计模式及典型案例解析（一）金融资产专题在金融资产中持有至到期投资和可供出售金融资产是计算题的主要选材。【典型案例 1】甲公司于 2005 年初购入乙公司债券，该债券面值为 1000 万元，票面利率为 3%，每年末付息，到期还本，该债券尚余期限 5 年，甲公司为此项投资支付了买价 911 万元，另支付交易费用 8 万元，甲公司有能力而且有意图将此投资持有至到期，此持有至到期投资的内含报酬率经测算为 4.86%。该债券发行方有提前赎回的权力，2007 年初甲公司预计乙公司将于 2007年末赎回该债券本金的一半，剩余债券本金于到期时偿还。2008年末该债券的可收回价值为 455 万元，2009 年 9 月 15 日甲公司抛售该债券，售价为 480 万元。请根据上述资料，作出甲公司如下账务处理：（1）2005 年初购入债券时；（2）计算 2005 年末、2006 年末实际利息收入并编制相关会计分录；（3）根据乙公司的赎回计划调整 2007 年初摊余成本并作出相应的会计分录；（4）计算 2007 年 12 月 31 日的实际利息收益并编制 2007 年 12月 31 日收到利息和一半本金的会计分录；（5）计算 2008 年末的实际利息收入并编制有关会计分录；（6）编制 2008 年末减值计提的会计分录；（7）编制 2009 年出售时的会计分录。【答案与解析】（1）2005 年初购入债券时 借：持有至到期投资――成本 1000贷：银行存款 919 持有至到期投资――利息调整 81（2）计算 2005 年末、2006 年末实际利息收入并编制相关会计分录年份 ① 年初摊余成本② 利 息 收 益=①×4.86%③ 现 金流量 ④ 年末摊余成本=①+②-③2005919.00 44.66 30.00 933.66 2006933.66 45.38 30.00 949.042005 年的会计分录如下：计提利息收益时：借：应收利息 30持有至到期投资――利息调整 14.66 贷：投资收益 44.66 收到利息时：借：银行存款 30 贷：应收利息 302006 年的会计分录如下：计提利息收益时：借：应收利息 30持有至到期投资――利息调整 15.38 贷：投资收益 45.38 收到利息时：借：银行存款 30 贷：应收利息 30（3）根据乙公司的赎回计划调整 2007 年初摊余成本并作出相应的会计分录 ①2007 年初实际摊余成本＝949.04（万元）；②2007 年初摊余成本应为=(30+500)/(1+4.86%)1+15/(1+4.86%)2+(15+500)/(1+4.86%)3=965.74(万元) ③2007 年初应调增摊余成本=965.74－949.04=16.7（万元） 借：持有至到...
