第第五五章 章 金融资产金融资产22学习目的及要求学习目的及要求（ 1 ）熟悉金融资产的分类，和各类金融资产的概念。（ 2 ） 明确应收及预付款项的概念、内容，掌握应收账款的计价原则、坏账损失核算的方法、应收票据的计价原则与贴现。（ 3 ）掌握交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资的核算。33第一节 金融资产的定义第一节 金融资产的定义与分类与分类44企业应当结合自身业务特点和风险管企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类：认时分为以下几类：（ 1 ）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（ 2 ）持有至到期投资；（ 3 ）贷款和应收款项；（ 4 ）可供出售的金融资产。上述分类一经确定，不得随意变更。55第第二二节 以公允价值计量节 以公允价值计量且其变动计入当期损益且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产一、概述一、概述进一步分为：（一）交易性金融资产：（满足下列条件之一）1. 取得该金融资产的目的，主要是为了近期出售。2. 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。3. 属于衍生工具 一、概述一、概述（二）直接指定为以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产：（满足下列条件之一）1. 该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础的不同所导致的相关利得和损失在确认和计量方面不一致的情况。2. 企业风险管理或投资策略的正式书面文件表明，该金融资产组合等，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。注：在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产。二、会计处理二、会计处理企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产 - 成本（公允价值） 投资收益（交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）或应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款（按实际支付的金额）持有期间的现金股利或利息借：应收股利或应收利息 贷：投资收益资产负债表日交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额借：交易性金融资产 - 公允价值变动 贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额，做相反会计分录。出售交易性金融资产借：银行存款（按实际收到的金额） 贷：交易性金融资产（按账面余额） 或...
