外贸企业出口退税的会计处理 2006-12-21 08:16:21 作者： real来源：浏览次数： 1066 网友评论 0 条文字大小：【 大 】【 中】【 小 】 评分等级： 0 具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品，其出口方式一般有两种：自营出口和委托出口。做好以上两种形式的会计处理，首先要正确计算应退税金（增值税、消费税） 的金额； 其次要明确企业获得的出口退税款的税收处理。根据国家税务总局《关于企业出口退税款税收处理问题的批复》（国税函[1997]21号）规定： 1 、企业出口物资所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额 ”或“已交增值税税金”，不并入利润征收企业所得税。2、外贸企业自营出口获得的消费税退税款，应冲抵 “商品销售成本”，不直接并入利润征收企业所得税。下面分别就两种出口方式的会计处理说明如下：一、自营出口方式下：例：1999年 2 月，兴隆外贸公司（具有进出口经营权）从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款100 万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该商品已全部出口，售价为每箱150 美元（当日汇率为 1 美元 =8.2人民币），申请退税的单证齐全。该护发品的消费税税率为8% ，退税率为 9%. 要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录（单位：元）。（1 ）购进时：借：商品采购1000000 应交税金 —— 应交增值税（进项税额）170000 贷：银行存款1170000 （2 ）商品验收入库时：借：库存商品—— 库存出口商品1000000 贷：商品采购1000000 （3 ）出口报关销售时：借：应收外汇账款1230000 贷：商品销售收入—— 出口销售收入1230000 （4 ）结转出口商品成本：借：商品销售成本1000000 贷：库存商品—— 库存出口商品1000000 （5 ）申报出口退税时：本环节应退增值税额=150*8.2*9%*1000=110700（元）；转出增值税额=170000-110700=59300（元）；本环节应退消费税额=1000000*8%=80000（元）。应退的增值税财务处理：借：应收出口退税（增值税）110700 贷：应交税金—— 应交增值税（出口退税） 110700 进项税额转出时：借：商品销售成本59300 贷：应缴税金—— 应交增值税（进项税额转出）59300 收到增值税退税款时：借：银行存款110700 贷：应收出口退税（增值税）110700 应退的消费税财务处理：借：应收出口退税—— 消费税80000 贷：商品销售成本80000 收到消费税税款时：借：银行存款80000 ...
