第六节应纳税所得额和应纳税额的计算VIP专享VIP免费

第六节 应纳税所得额和应纳税额的计算 个人所得税的计税依据是应纳税所得额。 应纳税所得额，即纳税人取得的收入总额扣除税法规定的费用扣除项目额后的余额。由于现行个人所得税实行分项征收，其应纳税所得额，按不同应税项目分别计算 一、工资薪金所得应纳税额的计算 (一)应纳税所得额的确定 1.应纳税所得额=月工薪收入-2000元。 2. 外籍、港澳台在华人员及其他特殊人员附加减除费用2800元(2008年3月1日后) 应纳税所得额=月工薪收入-(2000元＋2800元) (二)应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 【例题 1】A企业职工张某 2008年3月应发基本工资2000元，岗位补贴 600元，全勤奖励 400元，托儿费补助 60元。单位从其应付工资中扣缴按政府规定由个人负担的基本养老和医疗保险、住房公积金支出共 200元，还扣交为其因物业管理纠纷而被物业公司索取的保安费100元，张某实收2700元，计算其当月应纳个人所得税。 解： 应纳税所得额 =2000+600+400-200-2000=800（元） 应纳个人所得税=800×10%-25=55（元） 【例题 2】某企业一名外籍在华雇员詹姆斯 08年 3月取得工资 29000元，进取奖 3000元，其当月应纳的个人所得税为多少。 解： 应纳个人所得税= （29000+3000-4800）×25%-1375=5425（元） 【例题 3】中国公民王某的 2008年 3月月工资 1500元，当月一次性取得上年奖金 8060元，王某3月份应缴个人所得税多少。 解： 判断适用税率和速算扣除数： [8060-（2000-1500）]÷12=630（元）；查出适用税率10%，速算扣除数 25元 2、应缴个人所得税 =[8060-（2000-1500）]×10％-25=731（元） 【例题 4】李某 2010年 3月工资薪金标准为 3000元，岗位津贴 1000元，保险缴费情况如下： 险种及缴费情况 个人缴费 企业缴费 社 会 保 险 （五 险一金） 350 1600 企业年金 100 400 计算李某应纳的个人所得税。 解：李某应纳的个人所得税为： （3000+1000-350-2000）×10%-25+400×5%=140+20=160（元） 计算时要注意：社会保险的个人缴费部分可以在应纳税所得额中扣除，但是个人负担的企业年金不可扣除。 企业缴入其个人账户的 400元不并入当月工资、薪金，直接以 400元对应个人所得税工资、薪金所得税率表的适用税率计算应扣缴的税款。 （企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。） 二、个...