审计失败的原因及其防范经济与管理学院会计 09-1 郑雨辰摘要：审计失败，是指报表存在重大错报、漏报，而注册会计师又发表了错误的审计意见。近年来审计失败的案子频频发生，这严重影响了社会经济秩序，因此，审计失败也成为我们密切关注的热点问题。审计失败的原因是多方面的，本文主要从公司内部， 会计师事务所和注册会计师等几个方面浅析审计失败的原因，并通过分析相关案例，提出几点防范措施。关键词：审计失败原因 防范措施一．审计失败的含义审计失败是指由于客户会计资料存在重要的错误、舞弊，注册会计师在对其进行审计时存在过失或欺诈行为，从而发表了错误的审计意见， 受到审计意见使用者的指控，给注册会计师本人及所在的事务所造成经济和信誉上的损失的情况。二．审计失败的原因探析审计失败的原因主要有内部原因和外部原因两个方面，其中内部原因主要在注册会计师和会计师事务所方面，有以下几点：1，注册会计师及会计师事务所缺乏独立性独立性是注册会计师的灵魂， 注册会计师只有具备独立性， 才有可能做到客观，公正的进行审计业务。 而目前我国的审计市场还处于买方市场，在服务无差别的情况下，公司管理当局完全可以在审计市场选择那些愿意“合作 ”的事务所。于是就有某些会计师事务所为了能“拉拢” 客户，而有意无意的放松对被审单位的警惕性，使之独立性受到影响。另外，随着审计任期的延长，注册会计师与被审计单位的沟通不断增多， 关系自然越来越密切， 从而可能为了避免审计意见对被审计单位产生不利影响而放弃应坚持的原则。2，注册会计师专业能力不够由于我国注册会计师行业发展时间短等方面的因素，我国注册会计师的专业能力参差不齐， 主要表现为承担审计业务的业务负责人的执业水平不高，缺乏专业胜任能力或行业经验， 不能胜任审计项目的负责工作；参与审计工作的人员普遍专业能力较低，专业经验不丰富。再则，对于当前我国的审计市场来说，由于被审计单位管理层与会计师事务所之间事实上的雇佣与被雇佣关系，被审计的单位管理层成了会计师事务所的“衣食父母”。商业利益的诱惑驱使会计师事务所去迎合管理层的需要，从而背离独立客观、公正的要求，导致审计失败。3.会计师事务所的内部控制体系不严密（1）大型事务所对下属分所的管理不力。目前很多知名的事务所在本国甚至跨国建立了很多自己的分所，相当一部分客户是冲着主管事务所的招牌去的，然而，由于时间及审计成本等方面的因素，上级事务...
