审计案例分析同学们：大家好！《审计案例研究》 课程主要是为了使大家对原来学过的审计理论和方法有深入的、新的理解、掌握以至运用，要求大家对于“案例”的把握不是针对各种零散的特殊财务审计事项， 而是从企业宏观层次， 即决策管理当局财务管理和业务处理的法规与政策角度进行系统地阐述。 因此，需要大量的案例供大家分析研究。但本课程的文字教材受字数限制，只是选择了一些有针对性的案例。为帮助大家拓宽视野， 课程组收集了近一时期发生在我国的企业、事业、机关等单位的实际案例及其处理方法， 希望能够对大家的专业胜任能力和职业判断能力的提升有所促进，以便更好地做好审计或有关工作。案例一一份承包合同牵出的“小金库”最近，湖北省 XF市审计局在审计市直A 机关财务收支情况时，以一份承包合同为突破口，一举查处该单位私设长达四之久的“小金库”，金额 33.74 万元。疑点初现在审计进点会上， A机关领导在介绍单位基本情况时，提到为了盘活资产，从 2007 年开始把原来的内部招待所对外出租，出租收入已经按规定上缴了市预算外资金管理局， 严格实行了收支两条线， 并在随后提供了承包合同。 审计人员在审计核实时， 也发现单位的账务处理与单位领导介绍的情况一致。但是，在审前调查时， 审计组已经从 A 机关相关科室中了解到招待所已经经营好几年了。当审计人员向计财科长询问具体情况时，计财科长解释道， 审前调查时有关人员介绍的情况有误，并信誓旦旦地说，前几年招待所一直闲置，没有租出去。审计人员暗下决心，一定要把问题弄个水落石出。重点突破按照审计实施方案， 审计组分为两个小组： 一个小组审计 A 机关，另一个小组审计 A 机关下属二级单位 B 服务站。在审计进点后的第二天上午， 两个小组同时对 A 机关和 B 服务站的现金进行了突击盘点。 账实虽然没有出入， 但是 B 服务站保险柜里的一份承包合同引起了审计人员的注意。这是一张刘某2004 年与 B服务站签订的承包下属公司的合同。原来，早在 1997 年，B服务站成立了一家C公司，后于 2002 年上半年转给个人承包，每年收取一定数额的缴承包费。2007年上半年承包期满。由于经营形势不好，刘某没有续约，C公司处于停业状态。然而，审计人员却没有在B 服务站账上看到刘某上缴的承包费。另外，审计A机关的审计人员通过外调，发现A 机关的招待所已于2004 年就对外承包给了王某，王某每年向 A 机关上缴承包费， 但是...
