第1 4 章 企业内部控制流程——财务报告 1 4 ．1 财务报告编制控制 1 4 ．1 ．1 年度财务报告方案编制流程 1．年度财务报告方案编制流程与风险控制图 年度财务报告方案编制流程与风险控制 业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶段 财务总监 财务部经理 财务部主管 D 1 D 2 《财务报告编制方案》前期准备工作不充分，可能导致方案编制不合理 《财务报告编制方案》未经适当审核或超越授权审批，可能产生重大差错，从而导致损失 审批 提供资料 结束 将《财务报告编制方案》发放至相关部门 签发 制定年度《财务报告编制方案》 开始 拟订财务报告编制 方法、会计调整政策、 披露政策、时间要求等 审批 1 2 3 2．年度财务报告方案编制流程控制表 年度财务报告方案编制流程控制 控制事项 详细描述及说明 阶段 控制 D 1 1．财务部经理拟订年度财务报告编制方法、年度财务报告会计调整政策、披露政策及时间要求等 2．财务部经理制定《年度财务报告编制方案》 D 2 3．《年度财务报告编制方案》应当经企业总会计师核准后签发至各参与编制部门 相关规范 应建 规范 《财务报告编制管理规范》 参照 规范 《企业内部控制应用指引》 文件资料 《财务报告编制方案》 责任部门 及责任人 财务部 财务总监、财务部经理、财务部主管 1 4 ．1 ．7 母子公司《合并财务报表》编制流程 1 ．母子公司《合并财务报表》编制流程与风险控制图 母子公司《合并财务报表》编制流程与风险控制 业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶段 母公司 总会计师 母公司 财务部门 子公司 总经理 子公司 总会计师 子公司 财务部门 D 1 D 2 D 3 2．母子公司《合并财务报表》编制流程控制表 母子公司《合并财务报表》编制流程控制 控制事项 详细描述及说明 阶段 控D 1 1．母公司财务部门制定《合并财务报表编制方案》，对内部整合、外部并购、股份划转等交易事项进行判断，确定纳入《合并财务报表》的合并范围 2．母公司应当统一纳入合并范围的子公司所采用的会计政策和会计期间，使子公司采用开始 《合并财务报表》编制与披露违反国家法律法规，可能使公司遭受外部处罚、经济损失和信誉损失 《合并财务报表》编制未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失 结束 纳入《合并财务报表》范围不...
