内部控制理论 1949年，美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控制：一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中，对内部控制首次作了权威性定义：“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策。” 目录 内部控制的涵义 内部控制的目标 内部控制的基本假设 内部控制的基本原则 内部控制的基本内容和方法 内部控制的涵义 内部控制的目标 内部控制的基本假设 内部控制的基本原则 内部控制的基本内容和方法 内部控制的涵义 什么是内部控制？理论界存在各种观点。由于表述众多，本文仅选择几个权威定义进行分析。 1992年，美国“反对虚假财务报告委员会”下属的由美国会计学会、注册会计师协会、国际内部审计人员协会、财务经理协会和管理会计学会等组织参与的发起组织委员会（COSO）发布报告《内部控制-整体框架》（即“COSO 报告”）。该 报告将 内部控制定义为 ：是受 企业董 事 会、管理当局和其他 职 员的影 响 ，目的在于取得 经营效果 和效率、财务报告的可 靠 性、遵 循 适 当的法规 等目标而 提供 合 理保证 的一种过 程。 我 国1997年开 始 实 施的《独立审计具 体准则第 九 号 -内部控制与审计风 险 》的定义是：“内部控制是被 审计单 位 为 了保证 业务活 动的有效进行，保护资 产的安 全 与完 整，防 止 、发现 、纠 正 错 误 与舞 弊 ，保证 会计资 料 的真 实 、合 法、完 整而 制定和实 施的政策与程序。” 上 述三 个定义具 有几个共 同 特 点：一是都将 内部控制解 释 为 一种政策或 程序（过 程）； 二 是都在定义中说 明 了内部控制的目标； 三 是都是从 审计的角 度做 出 的定义。笔 者 认 为 ，这些定义普 遍 存在以 下几个缺 陷 ： 1、定义出发点过于狭隘。控制是一个应用非常广泛的概念，有生产控制、人口控制、经济控制、军事控制等，从不同的角度（学科）出发，会给出不同的控制概念。虽然内部控制与审计存在密切的联系，但是，不论从内部控制的产生，还是内部控制的现实需要来看，内部控制都应该属于管理范畴。“可以肯定地说，内部控制最初是在组织中内生的，而不是外力（外部管制、规范的要求；审计）催生的。”（方红星，2002）并且，...
