****贸易有限公司税务基础知识课程手册讲师：财务部培训时间：2009-6-291税务基础知识课程手册课程目录1.纳税宣传2.增值税基础知识2.1增值税的概念2.2增值税的纳税义务人2.3增值税的征税范围2.4增值税的税率2.5增值税销项税额与进项税额2.6增值税专用发票的使用及管理3.个人所得税基础知识3.1个人所得税的概念3.2个人所得税的纳税人及应税所得3.3个人所得税的税率4.纳筹划税案例分享5.结束语2税务基础知识课程手册1.纳税宣传税收具有强制性、无偿性、固定性。社会主义税收取之于民，用之于民。依法纳税是每个公民应尽的义务。依法诚信纳税光荣，偷逃骗税违法。税收连着你我他，富民强国靠大家。3税务基础知识课程手册2.增值税基础知识2.1增值税的概念：增值税是对单位和个人生产经营过程中的增值额为课税对象征收的一种税。增值税以增值额为课税对象，以销售额或营业额为计税依据，同时实行税款抵扣的计税方式。增值税按对外购固定资产处理方式的不同（所含增值税进项税金是否允许抵扣），可划分为（见下表1）：【了解】我国现行的《增值税暂行条例》系国务院于2008年11月修订，自2009年1月1日起施行。类型特点优点生产型增值税（我国1994-2008年）不允许扣除任何外购固定资产的价款保证财政收入收入型增值税对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费用部分完全避免重复征税消费型增值税（我国2009.1.1起）允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除体现增值税优越性，便于操作4税务基础知识课程手册2.2增值税的纳税义务人：凡在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人（即纳税人）。依纳税人的：1）会计核算是否健全；2）是否能够提供准确的税务资料；3）企业规模的大小，增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人（见下表2）：【留意】增值税纳税人一经认定为正式的一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。分类一般认定标准特殊认定标准小规模纳税人1、以生产为主：年应税销售额100万以下2、以批发零售为主：年应税销售额180万以下1、个人（除个人经营者以外的其他个人）2、非企业性单位一般纳税人1、以生产为主：年应税销售额100万以上2、以批发零售为主：年应税销售额180万以上1、年应税销售额30万元以上、会计核算健全的非商业小规模企业，可认定为一般纳税人2、销售成品油的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按一般纳税人征税5税务基础知识课程手册【例题1单选题】会计核算健全的下列企业或机构中，可以被认定为增值税一般纳税人的是（）。A、非企业性单位B、年应税销售额100万元的商业企业C、年应税销售额200万元的个体工商户D、年应税销售额10万元的电机修理厂【答案】C【解析】选项C，个体工商户年应税销售额为200万元（个体工商户有可能是工业企业，也有可能是商业企业），已符合一般纳税人认定标准，可以被认定为一般纳税人。选项B及选项D的年应税销售额均未达到一般纳税人的认定标准，选项A是应作为小规规模纳税人的特殊认定标准。【思考】--如果上述B选项中的年应税销售额为190万元，能否被认定为一般纳税人？--如果上述D选项中的年应税销售额为40万元，能否被认定为一般纳税人？--如果纳税人为个人（除个人经营者以外的其他个人），能否被认定为一般纳税人？--某公司已经被认定为正式的一般纳税人，其能否再转为小规模纳税人？6税务基础知识课程手册【例题2单选题】依据增值税的有关规定，下列增值税小规模纳税人的说法正确的是（）。A、从事货物生产的企业，年应税销售额在100万元以下，一律认定为小规模纳税人B、从事货物批发的企业，年应税销售额在180万元以下，一律认定为小规模纳税人C、已认定为小规模纳税人不得再转为一般纳税人D、年应税销售额超过180万元的事业单位，不得作为小规模纳税人【答案】B【解析】选项A，生产企业年销售额不低于30万元，会计核算健全，可以被认定为一般纳税人；选项C，已认定为小规模纳税人，可以再转为一般纳税人（需要符合一般纳税人的认定标准），但是一经认定为正式的一般纳税人，不得再转为小规模纳税人；选项D，事业单位为非企业单位，只能...
