应付职工薪酬实质性程序被审计单位：项目：编制：日期：索引号：４206 截止日：日期：复核：一、 需从实质性程序获取的保证程度项目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报1、审计目标ABCDE2、需从实质性程序获取的保证程序注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。二 、实质性程序审计目标可供选择的实质性程序是否选择索引号D1．获取或编制应付职工薪酬明细表, 复核加计是否正确, 并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。4206-2ABD2．实施实质性分析程序：(1) 比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额是否有异常波动，若有，查明波动原因是否合理；(2) 比较本期与上期工资费用总额，要求被审计单位解释其增减变动原因或取得被审计单位管理层关于员工工资标准的决议；(3) 结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位的员工范围，检查是否与关联公司员工工资混淆列支；(4) 核对下列相互独立部门的相关数据：①工资部门记录的工资支出与出纳记录的工资支付数；②工资部门记录的工时与生产部门记录的工时。(5) 比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额，是否有异常变动。略续表审可供选择的实质性程序是否索引号计目标选择ABD3. 检查工资、奖金、津贴和补贴：(1) 计提是否正确，依据是否充分，将执行的工资标准与有关规定核对，并对工资总额进行测试；被审计单位如果实行工效挂钩的，应取得有关主管部门确认的效益工资发放额认定证明，结合有关合同文件和实际完成的指标，检查其计提额是否正确，是否应作纳税调整；(2) 检查分配方法与上期是否一致，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿直接计入管理费用外，被审计单位是否根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行处理：①应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务费用。②应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产。③作为外商投资企业，按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，是否相应计入“利润分配--- 提取的职工奖励及福利基金”科目；④其他职工薪酬，计入当期损益。(3) 检查发放金额是否正确，代扣的款项及其金额是否正确；(4) 检查是否存在属于拖欠性质的职工薪酬，并了解拖欠的原因。4206-34206-4ABD4、检查社会保险费（包括医疗、养老、失业、工伤、生育保险金）、住房公积金、工会经费和职工教育经费等...
