下载后可任意编辑计提的坏账准备=坏账准备的应有余额(应收款项的期末余额×坏账准备的计提比例)-计提坏账准备前坏账准备的已有余额计提坏账时：借：资产减值损失贷：坏账准备发生损失时核销坏账：借：坏账准备贷：应收账款转回坏账时：借：坏账准备贷：资产减值损失收回已转销的坏账：借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款或借：银行存款贷：坏账准备【 例 题 · 计 算 分 析 题 】 甲 企 业 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 ， 增 值 税 税 率 为17%。2024 年 12 月 1 日，甲企业“应收账款”科目借方余额为 500 万元，“坏账准备”科目贷方余额为 25 万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的 5%。12 月份，甲企业发生如下经济业务：(1)12 月 5 日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为 1 000 万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲企业给予乙企业 10%的商业折扣。(2)12 月 9 日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款 40 万元不能收回，确认为坏账。(3)12 月 11 日，收到乙企业的销货款 500 万元，存入银行。(4)12 月 21 日，收到 2024 年已转销为坏账的应收账款 10 万元，存入银行。(5)12 月 30 日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100 万元，增值税税额为 17 万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。下载后可任意编辑要求：(1)逐笔编制甲企业上述业务的会计分录。(2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)【正确答案】本题考核坏账准备的计算。(1)① 借：应收账款 1 053贷：主营业务收入 900应交税费—应交增值税(销项税额) 153② 借：坏账准备 40贷：应收账款 40③ 借：银行存款 500贷：应收账款 500④ 借：应收账款 10贷：坏账准备 10借：银行存款 10贷：应收账款 10⑤ 借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费—应交增值税(销项税额) 17(2) 本 期 应 计 提 坏 账 准 备 =(500+1 053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(万元)借：资产减值损失 61.5贷：坏账准备 61.5
