新准则下增值税转型如何做账 2009-7-10 10:58 一、会计科目设置及其说明 （1）企业应在“应交税费”科目下增设“应抵扣固定资产增值税”明细科目，并在该明细科目下增设“固定资产进项税额”、“固定资产进项税额转出”、“已抵扣固定资产进项税额”等专栏。 “固定资产进项税额”专栏，记录企业购入固定资产而支付的、准予抵扣的增值税进项税额。企业购入固定资产支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购固定资产应冲销的进项税额，用红字登记。 “固定资产进项税额转出”专栏，记录企业购进的固定资产因某些原因而不能抵扣，按规定转出的进项税额。 “已抵扣固定资产进项税额”专栏，记录企业已抵扣的固定资产增值税进项税额。 （2）企业应在“应交税费─ ─ 应交增值税”科目下增设“新增增值税额抵扣固定资产进项税额”专栏，该专栏用于记录企业以当年新增的增值税额抵扣的固定资产进项税额。 二、增值税转型会计处理举例 （一）购进固定资产的会计处理 企业国内采购的固定资产，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费─ ─ 应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入固定资产价值的金额，借记“固定资产”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。购入固定资产发生的退货，作相反的会计分录。 企业进口固定资产，按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税费─ ─ 应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入固定资产价值的金额，借记“固定资产”、“工程物资”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。 为购进固定资产所支付的运输费用，按照可以抵扣的金额，借记“应交税费─ ─ 应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，按照应计入固定资产、工程物资等价值的金额，借记“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。 例如，企业于 2007 年 5 月 5 日，购入一台生产用设备，增值税专用发票价款 2800000元，增值税额 476000 元，支付运输费 200000 元。固定资产无需安装，且运费取得了增值税合法抵扣凭证，以上货款均以银行存款支付。 借：固定资产 2986000 ...
