关于向境外单位支付服务费的涉税问题

1 关于向境外单位支付服务费的涉税问题 国内公司在香港发行人民币债券，国内公司在香港开立账户。债券本金直接到香港账户，香港承销商服务费、债券利息直接在收到本金的香港账户进行支付。 请问支付香港承销商服务费、债券利息时，是否需要缴纳中国税收？如需缴纳，需要缴纳哪些税？如何进行缴纳？是否可以先支付服务费和利息，然后再在中国缴纳税款？ 一、结论 支付香港承销商服务费、债券利息时，需要代扣代缴营业税； 支付香港承销商服务费时，不需要代扣代缴企业所得税； 支付香港企业债券利息时，需要代扣代缴企业所得税。 二、详细说明 1.根据《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）的规定，贵公司支付给香港承销商服务费、债券利息，属于营业税的征税范围，另根据《营业税实施细则》第四条第一款规定，提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内，就负有营业税的纳税义务或扣缴义务，因此，贵公司接受香港公司提供服务，向其支付承销商服务费，债券利息，需承担代扣代缴营业税的义务，承销商服务费和债券利息的营业税率均为 5%。 根据《营业税暂行条例》第十一条第（一）款规定，境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 2.根据《企业所得税法》第三条第三款及《企业所得税法实施条例》第七条第（五）款，贵公司支付的境外企业的给香港承销商服务费，不属于非居民企业取得来源于中国境内的所得，因此不需要代扣企业所得税。 3.根据《企业所得税法》第三条第三款及《企业所得税法实施条例》第七条第（二）款，贵公司支付境外企业的债券利息，属于非居民企业取得来源于中国境内 2 的所得，因此需要代扣企业所得税。另根据《企业所得税法实施条例》第九十一条规定，代扣企业所得税的税率为10%，税款由贵公司在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 三、法律依据 1.《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149 号） 三、金融保险业 金融保险业，是指经营金融、保险的业务。 本税目的征收范围包括：金融、保险。 （一）金融 金融，是指经营货币资金融通活动的业务，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。 1.贷款，是指将资金贷与他人使用的业务，包括自有资金贷款和转贷。 自有资金贷款，是指将自有资本金或吸收的单位、个人的存款贷...