下载后可任意编辑现代企业内控管理制度模板12024 年 4 月 19 日内控制度建立内部控制制度,是现代企业加强经济管理,提高经济效率,保护财产安全,实现经营方针和目标的有效的工具和手段。 内部控制制度在经济发达国家的企业中已被广泛采纳,并日趋完善,在企业中发挥着积极的作用。随着中国经济体制改革进一步加强,特别是在确立了建立社会主义市场经济的宏大目标以后,企业的集团化、国际化进程逐步加快,由此在客观上显示出建立和完善内部控制制度的必要性。当前,中国正把建立现代企业制度列为经济体制改革的一项重要任务,而现代企业的主要涵义就是对企业实行科学化管理。为此,企业实行有效的内部控制制度,能有助于达到外延的扩大生产和提高效益的目的。因此建立和实施内部控制制度,应成为中国企业界的共识。 企业的生存与进展离不开企业内部和外部两大因素的制约。如何提升企业内部控制的有效性,企业内部控制的求解程序在哪里,怎样完善企业内部控制的机制与制度,这些都是理论工作者和业界人 士 无 法 回 避 的 现 实 问 题 , 也 是 本 文 当 下 探 讨 的 任 务 。 一 内部控制制度的理论进展 内部控制概念的演变大致可分为四个阶段:40 年代以前;40 年代 末 至 70 年 代 ;80 年 代 至 90 年 代 ;90 年 代 以 后 。 (一) 40年代以前 在上世纪 40 年代前,人们习惯用内部牵制这一概念。根据<柯氏会计辞典>的解释,内部牵制是指:”以提供有效的组织和经营,下载后可任意编辑并防止错误和其它非法业务发生的业务流程设计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工,每项业务经过正常发挥其它个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。设计有效的内部牵制以便使各项业务能完整正确地经过规定的处理程序,而在这规定的处理程序中 , 内 部 牵 制 机 能 永 远 是 一 个 不 可 缺 少 的 组 成 部 分 。 ” 一般来说,内部牵制机能的执行大致可分为以下四类:① 实物牵制。例如把保险柜的钥匙交给二个以上的工作人员持有,非同时使用这二把以上的钥匙,保险柜就打不开。②机械牵制。例如保险柜的大门若非按正确程序操作就打不开。③体制牵制。采纳双重控制预防错误和舞弊的发生。④簿记牵制。定期将明细账与总账进行核对。 内部牵制是基于以下两个基本设想:① 两个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的;② 两个或...
