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1CASHChapter2资产级会计实务级会计实务级会计实务级会计实务初JuniorAccounting重要章节本章主要教学内容货币资金应收及预付款项交易性金融资产存货长期股权投资固定资产无形资产及其他资产第一节货币资金库存现金银行存款其他货币资金一、库存现金库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币库存现金的定义＊现金的管理制度＊现金的账务处理＊现金的清查主要内容（一）现金的管理制度1、现金的使用范围(1)职工工资、津贴；(2)个人劳务报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；(5)向个人收购农副产品和其他物资的款项；(6)出差人员必需随身携带的差旅费；(7)结算起点（1000元）以下的零星支出；(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。【提示】（1）至（6）项不受结算起点的限制。属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款项支付均需通过银行转账结算。2、现金的限额现金的限额是指为了保证企业单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。一般：3-5天日常零星开支所需。边远地区：不超过15天。核定后的现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。需要增加或减少现金限额的单位，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。（一）现金的管理制度3、现金的收支规定（1）不允许“坐支”（2）不得“白条抵库”（3）不得设置“小金库”（一）现金的管理制度设置“库存现金”会计科目设置库存现金日记账和库存现金总账2资产（二）现金的账务处理库存现金增加减少余额经济交易与事项账务处理方法收到现金借：现金贷：资产、负债、收入等科目支出现金借：费用、负债、资产等科目贷：现金2资产（二）现金的账务处理企业单位应当按规定定期或不定期地进行现金的清查。现金清查时，应由清查工作小组的人员会同出纳人员一起，一般采用实地盘点法。清查之后，应将清查结果填列到“库存现金盘点报告表”中，并由现金清查人员和出纳员签字盖章。清查结果：其一，实际与账面记录相符；其二，实际与账面记录不相符。（三）现金的清查如果发生不相等的情况，该如何处理？库存现金清查中发现的短缺或溢余情况，通过“待处理财产损溢”科目反映。1.现金短缺借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金借：其他应收款管理费用贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（三）现金的清查库存现金清查中发现的短缺或溢余情况，通过“待处理财产损溢”科目反映。2.现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款营业外收入（三）现金的清查例题资料：某企业2月28日清查现金发现短缺400元，3月5日查明原因如下：100元属被盗，由保险公司赔偿，赔偿款尚未收到。250元由出纳赔偿，50元无法查明原因，经批准作为管理费用处理。要求：根据经济业务做会计处理2资产2资产级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting二、银行存款银行存款是企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。银行存款的定义＊银行存款的账户管理＊银行存款的账务处理＊银行存款的核对主要内容1．基本存款账户：是指企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户，包括工资、奖金等现金的支取。2．一般存款账户：是指企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，该账户不能办理现金支取。3．临时存款账户：是企业因临时经营活动需要而开立的账户。该账户可办理转账结算和现金的收付业务。4．专用存款账户：是指企业因特定用途的需要而开立的账户。企业特定用途的资金包括基建资金、更改资金、特准储备资金等，可以通过该账户办理。（一）银行存款的账户管理级会计学中IntermediateAccounting级会计学中IntermediateAccounting2资产（一）银行存款的账户管理各银行存款账户特点：基本账户（一个：可存、可取、可转账）一般账户（只存、转账）...