现 金 流 量 表 的 编 制 方 法 及 程 序 直 接 法 和 间 接 法 编 制 现 金 流 量 表 时 ， 列 报 经 营 活 动 现 金 流 量 的 方 法 有 两 种 ， 一 是直 接 法 ， 一 是 间 接 法 。 在 直 接 法 下 ， 一 般 是 以 利 润 表 中 的 营 业 收 入 为起 算 点 ， 调 节 与 经 营 活 动 有 关 的 项 目 的 增 减 变 动 ， 然 后 计 算 出 经 营 活动 产 生 的 现 金 流 量 。 在 间 接 法 下 ， 将 净 利 润 调 节 为 经 营 活 动 现 金 流 量 ，实 际 上 就 是 将 按 权 责 发 生 制 原 则 确 定 的 净 利 润 调 整 为 现 金 净 流 入 ， 并剔 除 投 资 活 动 和 筹 资 活 动 对 现 金 流 量 的 影 响 。 采 用 直 接 法 编 报 的 现 金 流 量 表 ， 便 于 分 析 企 业 经 营 活 动 产 生 的 现金 流 量 的 来 源 和 用 途 ， 预 测 企 业 现 金 流 量 的 未 来 前 景 ； 采 用 间 接 法 编报 现 金 流 量 表 ， 便 于 将 净 利 润 与 经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额 进 行 比较 ， 了 解 净 利 润 与 经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 差 异 的 原 因 ， 从 现 金 流 量的 角 度 分 析 净 利 润 的 质 量 。 所 以 ， 我 国 企 业 会 计 准 则 规 定 企 业 应 当 采用 直 接 法 编 报 现 金 流 量 表 ， 同 时 要 求 在 附 注 中 提 供 以 净 利 润 为 基 础 调节 到 经 营 活 动 现 金 流 量 的 信 息 。 采 用 工 作底稿法 编 制 现 金 流 量 表 ，是 以 工 作 底 稿 为 手 段 ， 以 资 产负 债 表 和 利 润 表 数 据 为 基 础 ， 对 每 一 项 目 进 行 分 析 并 编 制 调 整 分 录 ，从 而 编 制 现 金 流 量 表 。 工 作 底 稿 法 的 程 序 是 ： 第 一 步 ， 将 资 产 负 债 表 的 期 初 数 和 期 末 数 过 入 工 作 底 稿 的 期 初 数栏 和 期 末 数 栏 。 第 二 步 ， 对 当 其 业 务 进 行 分 析 并 ...
