财务报表常见错弊与解析 一、编制资产负债表易犯的错误 1 、编制资产项目易犯的错误 错误 1“货币资金”项目的填列范围不正确，忽视了对其他货币资金的处理。 【注意要点】 ◆ 注意“其他货币资金”科目的核算范围，特别是与“银行存款”科目的核算内容区分开来； ◆ 在日常业务中，由于企业的货币资金流动性强，要特别注意保管与核算，既要符合国家有关规定，有要严格执行企业内部控制制度。 错误 2 编制报表报表时把企业个别部门的备用金错认作“货币资金”。 【注意要点】 “库存现金”科目核算的不是企业所有库存的现金，对企业用款频繁部门保有的备用金需要按照“其他应收款”进行核算与管理。 错误4 会计期末对“银行存款”科目的未达账项进行调整，而后折算为记账本位币金额后方可以编制财务报表。 【注意要点】 ◆无 错误 5 只设“应收账款”或“预收账款”科目核算的情况下，没有分析明细科目填列入表。 【注意要点】 在企业只设“应收账款”或“预收账款”科目核算应收项目的情况下，要分析明细科目的借贷方余额填列资产负债表的“应收账款”和“预收账款”项目； 错误6 “存货”项目在资产负债表日未按市价重估，直接以历史成本填列。 【注意要点】 ◆ 编制报表时，已进行减值测试后的存货的账面价值列示于资产负债表的存货项目，对于已计提的存货跌价准备则要列示于资产减值准备明细表（为资产负债表的附表）中。 ◆ 要注意存货可变现净值的估价方法，特别是对用于特定生产目的的原材料的减值方法； ◆ 在存货跌价准备转回的过程中，要特别注意不能够超过该类存货先前已计提的跌价准备的范围。 错误7 “持有至到期投资”项目下的债券溢折价未正确使用实际利率法摊销。 【注意要点】 ◆ 在新会计准则中规定，对持有至到期投资采用实际利率法摊销，不再使用直线法； ◆ 新会计准则对持有至到期投资计提减值准备，在计算持有至到期投资的摊余成本时就需要充分考虑减值准备因素，同时，对计提减值准备的持有至到期投资也要重新计算实际利率； ◆ 出于成本效益原则考虑，如果有客观证据表明某项持有至到期投资的实际利率与名义利率分别计算的各期利息收入相差很小，也可以采用名义利率对持有至到期投资作后续计量。 错误8 编制报表时“长期股权投资”项目对被投资方盈利及分配现金股利的情况未能区分权益法和成本法核算。 【注意要点】 原会计准则规定母公司对持有的对子公司的...
