专题一 财务成本管理基础知识 【考情分析】 专题一：财务成本管理基础知识 板块一：管理用财务报表 【知识点 1】管理用资产负债表 1
资产和负债的重分类（金融资产和经营资产） 金融资产 （5＋2） 流动资产 交易性金融资产 应收利息 货币资金（三分法） 短期应收票据（市场利率计息） 应收股利（短期权益性投资） 非流动资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 金融负债 （5＋3） 流动负债 短期借款 交易性金融负债 1 年内到期的非流动负债 应付利息 短期应付票据（市场利率计息） 非流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款（融资租赁引起） 2
管理用资产负债表的基本格式 管理用资产负债表 经营流动资产 金融负债 减：经营流动负债 减：金融资产 经营营运资本 净金融负债（净负债） 经营长期资产 股东权益 减：经营长期负债 净经营长期资产 净经营资产 净负债及股东权益 【提示】第十四章：短期净负债＝短期金融负债－短期金融资产 【思考】（1）融资总需求
（2）投资资本的负债率、净财务杠杆;（3）净经营资产权益乘数；（4）资本 【知识点2】管理用利润表 1
税前利息费用和税后利息费用的计算 税前利息费用＝财务费用＋资产减值损失（金融资产）－公允价值变动收益（金融项目）－投资收益（金产） 税后利息费用＝税前利息费用×（1－平均所得税率） 【提示】 （1）经营性资产和负债形成的损益，属于经营损益；金融性资产和负债形成的损益，属于金融损益
（2）划分经营资产（负债）和金融资产（负债）的界限，应与划分经营损益和金融损益的界限一致
（3）如果题目中给出了经营损益平均所得税率和金融损益平均所得税率，这里应使用金融损益平均所得 2
平均所得税税率计算 平均所得税税率＝所得税费用/利润总额 3
税前金融损益和税后金融损益的计算 税前金融损益＝－税前利息费用 税后金融损益＝－税后利息费用 4
