1 企业会计报表案例分析 及财务指标计算分析 主讲人：彭应军 （四川雅正会计师事务所有限公司） 一、会计报表的种类 一般企业的会计报表分为资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表。 二、资产负债表 资产负债表是一个实点报表，反映企业某个时点的财务状况，是根据总帐科目余额或几个总帐科目的余额之和填列。 1、货币资金 变现最快，故排在第一位。货币资金是现金、银行存款、其他货币资金三个总帐科目期末余额之和填列。 举例：某企业年末现金余额为 5万，银行存款总帐余额为 55万，其他货币资金为 40万，则年末资产负债表中的货币资金项目应填 100万。 由于货币资金是三个总帐科目余额之和，故在会计报表附注中应该披露其组成。 2、应收票据 核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 3、应收帐款、预收帐款、预付帐款、应付帐款 2 应收帐款是核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 应付帐款是核算因商品采购、接受劳务等经营活动应付的款项。 在会计报表附注中应收帐款、预付帐款应帐龄分析，并披露前 5名的名称及金额。 例如：某企业年末应收帐款总帐余额为 100万元（其中：明细帐借方余额为 110万元，贷方余额为 10万元）；预收帐款总帐余额为50万元（其中：明细帐借方余额为 20万元，贷方余额为 70万元），假设该企业属小企业未计提坏帐准备，则该企业年末应收帐款在资产负债中列示为 130万元（110+20）；预收帐款在资产负债表中列示为80万元（10+70）。 4、其他应收款 核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。 5、存货 存货是企业的重大资产，是企业为了生产产品而准备的生产资料，根据企业原材料、库存商品、低值易耗品、产成品、生产成本等科目合计，减去一些备抵帐户（材料成本差异、存货跌价准备）后填列。 例如：某企业年末原材料总帐借方余额 100万元，低值易耗品20万元，产成品200万元，生产成本（在产品）50万元，材料成本差异贷方余额为 10万元，则该企业存货在资产负债表中应列示为 360 3 万元（100+20+200+50-10）。 6、固定资产 固定资产是企业重大资产，是企业持有的固定资产原价。根据固定资产总帐科目填列。 在会计报表附注中应对固定资产增减变动分类别进行披露。 例如：某公司提供了一份会计报表，报表中列示固定资产年初余额为 500万元，年末余额为...
