内部控制 企业内部控制10425 重点资料 ——由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实，提高经营效率和效果，促进企业实现战略发展 企业内部控制的特点 1、是一个过程 2、需要企业全员参与 3、只能合理保证 企业内部控制的分类 1、组织架构——作业控制、管理控制、治理控制 2、控制对象——人事、财务、会计、生产 3、控制依据——制度、预算 4、进程时序——事前、事中、事后 5、控制范围——战略、经营 内部控制的演进 1、萌芽：内部牵制（《周礼》两个人犯错的可能性小；双人记账……） 2、发展期：内部会计控制与内部管理控制 3、成熟期：内部控制结构和内部控制整体架构 4、COSO 报告下的内部控制新发展（萨班斯-奥克斯利法案，《企业风险管理——总体框架》） 历史上最著名的欺诈：庞氏骗局 企业欺诈的具体行为迹象 1、公司在多 加 银 行开 立 了 新账户 ，并 且 已 经超 出 所 需 2、不 负 责 现金 交 易 的人不 会按 照 惯 例 核 对哪 些 银 行账户 3、银 行账户 的收 支 差 额 非 常 大 ，或 者 与银 行来 往 非 常 糟 糕 4、紧 急 借 款 成为常 有 的事情 5、现金 的流 入 与支 出 不 断 让 管理人员大 感 意 外 6、短 期投 资的收 益 低 于 市 场 水 平 欺诈三 角 理论 （压 力 、机 会、合理化 借 口 。三 者 此 消 披 长 ） 薯 条 欺诈理论 （得 逞 之 后会上瘾 ，直 至 东 窗 事发） 烂 苹 果欺诈理论 （上梁 不 正 下梁 歪 ） 白 领 犯罪 理论 4 个因 素 1、为社 会所 尊 重者 所 为的破 坏 刑 法的行为 2、行为人打 多 拥 有 较 崇 高的社 会与经济 地 位 3、违 法行为是在行为人职 业领 域 或 职 业活 动 中实施的 4、通 常 情 况 下违 法行为会造 成对职 责 的侵 犯 冰 山 一角 理论 （不 看 到 的多 得 多 ） 企业内部控制防 范企业欺诈的核 心 内容 1、企业内部控制防 范于 企业欺诈的源 头 2、企业高层树 立 良 好 的内部控制环 境 3、构建 一个完 善 的内部控制系 统 风险 ——就 是不 确 定 性及其 带 来 的期望 值 的变 动 企业风险 ——是指 企业在生产经营过程...
