企业内部控制基本规范(18个应用指引评价指引审计指引和重点标注)

第一部分 企业内部控制基本规范 第1 页，共1 0 6 页 企业内部控制规范 第一部分 企业内部控制基本规范 第二部分 企业内部控制配套指引 第一部分 企业内部控制基本规范 第2 页，共1 0 6 页 第一部分 企业内部控制基本规范 第一章 总 则 第一条 为 了 加 强 和 规 范 企 业 内 部 控 制 ， 提 高 企 业 经 营 管 理 水 平 和 风 险 防 范能 力 ， 促 进 企 业 可 持 续 发 展 ， 维 护 社 会 主 义 市 场 经 济 秩 序 和 社 会 公 众 利 益 ， 根 据《 中 华 人 民 共 和 国 公 司 法 》、《 中 华 人 民 共 和 国 证券法 》、《 中 华 人 民 共 和 国 会 计法 》和 其他有关法 律法 规 ， 制 定本规 范 。 第二条 本规 范 适用于中 华 人 民 共 和 国 境内 设立的大中 型企 业 。 小企 业 和 其他单位可 以参照本规 范 建立与实施内 部 控 制 。 大中 型企 业 和 小企 业 的划分标准根 据 国 家有关规 定执行。 第三条 本规 范 所称内 部 控 制 ， 是 由 企 业 董 事 会 、监事 会 、经理层和全体员工实施的、旨在实现控 制 目标的过程。 内 部 控 制 的目标是合理保证企 业 经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整， 提高经营效率和效果， 促进企 业 实现发展战略。 第四条 企 业 建立与实施内 部 控 制 ， 应当遵循下列原则： （一）全面性原则。内 部 控 制 应当贯穿决策、执行和 监督全过程， 覆盖企业 及其所属单位的各种业 务和 事项。 （二）重要性原则。内 部 控 制 应当在全面控 制 的基础上， 关注重要业 务事项和 高 风 险 领域。 （三）制 衡性原则。内 部 控 制 应当在治理 结构、机构设置及权责分配、业第一部分 企业内部控制基本规范 第3 页，共1 0 6 页 务 流 程 等 方 面 形 成 相 互 制 约 、相 互 监督，同时兼顾运营效率。 （ 四 ） 适 应 性 原 则 。内部控制 应当与企业经营规模、业务 范围、竞争状况和风险水平等 相 适应，并随着情况的变化及时加以调整。 （ 五） 成本效益原 则 。内部控制 应当权衡实施成 本与预期效益，以适当的成本实现有效控制 。 第五条 企业建立与实施有效的内部控制 ，应当包括下列...