企 业 内 部 控 制 审 计 指 引 第 一 章 总 则 第 一 条 为 了 规 范 注 册 会 计 师 执 行 企 业 内 部 控 制 审 计 业 务 ， 明 确 工 作 要 求 ， 保 证执 业 质 量 ， 根 据 《 中 国 注 册 会 计 师 鉴 证 业 务 基 本 准 则 》 及 相 关 执 业 准 则 ， 制 定本 指 引 。 第 二 条 本 指 引 所 称 内 部 控 制 审 计 ， 是 指 会 计 师 事 务 所 接 受 委 托 ， 对 截 至 特 定 日期 企 业 内 部 控 制 的 有 效 性 进 行 审 计 ， 并 发 表 审 计 意 见 。 本 指 引 中 内 部 控 制 审 计 的 范 围 ， 主 要 是 企 业 为 了 合 理 保 证 财 务 报 告 及 相 关 信 息真 实 完 整 、 资 产 安 全 而 设 计 和 执 行 的 内 部 控 制 。 用 以 合 理 保 证 资 产 安 全 的 内 部控 制 ， 可 能 涉 及 合 理 保 证 经 营 效 率 和 效 果 、 经 营 管 理 合 法 合 规 的 内 部 控 制 。 注 册 会 计 师 在 内 部 控 制 审 计 或 财 务 报 表 审 计 中 实 施 的 程 序 并 不 是 企 业 内 部 控 制的 组 成 部 分 。 第 三 条 在 企 业 治 理 层 的 监 督 下 ， 按 照 《 企 业 内 部 控 制 基 本 规 范 》 和 相 关 规 定 ，设 计 、 实 施 和 维 护有 效 的 内 部 控 制 ， 并 评价其有 效 性 是 企 业 管 理 层 的 责任。 按照 本 指 引 的 要 求 ， 在 实 施 审 计 工 作 的 基 础上对 内 部 控 制 的 有 效 性 发 表 审 计 意见 ， 是 注 册 会 计 师 的 责任。 内 部 控 制 审 计 不 能 减轻企 业 管 理 层 的 责任。 第 四 条 有 效 的 内 部 控 制 能 够 为 财 务 报 告 及 相 关 信 息 真 实 完 整 、 资 产 安 全 提 供 合理 保 证 。 如 果 存 在 一 项 或 多 项 重 大 缺 陷 ， 内 部 控 制 应 被 认 定 为 无 效 。 即 使 财 务 报 表 不 存 在 重 大 错 报 ， 内 部 控 制 也 可 能 存 在 重 大 缺 陷 。 第 ...
