企业内部控制应用指引第6 号——资金活动 第一章 总 则 第一条 为了促进企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保证资金安全，提高资金使用效益，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。 第二条 本指引所称资金活动，是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。 第三条 企业资金活动至少应当关注下列风险： （一）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。 （二）投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。 （三）资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。 （四）资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。 第四条 企业应当根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划，完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明 确筹资、投资、营运等各 环 节 的职 责 权限 和岗 位 分 离 要 求 ，定期 或不定期 检 查 和评价 资金活动情 况 ，落 实 责 任 追 究 制度，确保资金安全和有效运行 。 企业财会 部门 负 责 资金活动的日 常管理，参 与 投融资方 案 等可行 性 研 究 。总会 计 师 或分 管会 计 工 作 的负 责 人 应当参 与 投融资决策过程 。 企业有子 公 司 的，应当采 取 合法有效措 施 ，强化 对 子 公 司 资金业务的统 一监控。有条件 的企业集团 ，应当探 索 财务公 司 、资金结算 中心 等资金集中管控模 式 。 第二章 筹 资 第五条 企业应当根据筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。 境外筹资还应考虑所在地的政治、经济、法律、市场等因素。 第六条 企业应当对筹资方案进行科学论证，不得依据未经论证的方案开展筹资活动。重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。 企业可以根据实际需要，聘请具有相应资质的专业机构进行可行性研究。 第七条 企业应当对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。 筹资方案需经有关部门批准的，应当履行相应的报批程序。筹资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批...
