务报告编制与披露 1 6 ．1 财务报告编制准备及其控制 1 6 ．1 ．1 年度财务报告方案编制流程 1．年度财务报告方案编制流程与风险控制图 年度财务报告方案编制流程与风险控制 业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶段 财务总监 财务部经理 财务部主管 D 1 D 2 2．年度财务报告方案编制流程控制表 如果财务报告编制方案前期准备工作不充分，可能导致方案编制不合理 如果财务报告编制方案未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错而导致损失 审批 提供资料 结束 将编制方案发放 至相关部门 签发 制定年度财务报告编制方案 开始 拟定财务报告编制 方法、会计调整政策、 披露政策、时间要求等 审批 1 2 3 年度财务报告方案编制流程控制 控制事项 详细描述及说明 阶段 控制 D 1 1．财务部经理拟定年度财务报告编制方法、年度财务报告会计调整政策、披露政策及报告的时间要求等 2．财务部经理制定年度财务报告编制方案 D 2 3．年度财务报告编制方案应当经企业总会计师核准后签发至各参与编制部门 相关规范 应建 规范 《财务报告编制管理规范》 参照 规范 《企业内部控制应用指引》 文件资料 《年度财务报告编制方案》 责任部门 及责任人 财务部 财务总监、财务部经理、财务部主管 1 6 ．1 ．2 重大影响交易会计处理流程 1．重大影响交易会计处理流程与风险控制图 重大影响交易会计处理流程与风险控制 业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶段 董事会 审计委员会 财务总监 财务部经理 D 1 D 2 如果重大影响交易会计处理审议工作不规范，可能导致会计处理不当，使企业受到重大影响 如果披露不规范、不合理，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露而导致损失 开始 结束 发生重大影响交易， 提请审议 提出意见 和建议 根据审议意见确定 重大交易会计处理方法 审批 审议 审核 1 审批 审核 通知财务部相关 人员进行会计处理 在财务报告附注中进行披露 2 3 4 2．重大影响交易会计处理流程控制表 重大影响交易会计处理流程控制 控制事项 详细描述及说明 阶段 控制 D 1 1．发生重大影响交易，财务部经理提请审计委员会和董事会审议 2．财务部经理根据审议意见确定重大影响交易会计处理方法 D 2 3．通知财务部相关人员进行会计处理 4．在财务报告附注中...
