企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧 3.3 收入类项目的调整技巧 关于企业政策性搬迁或处置收入 国税函[2009]118 号： 企业政策性搬迁和处置收入：是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁（包括部分搬迁或部分拆除）或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场（招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地使用权转让收入。 （一）企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权（以下简称重置固定资产），或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。 （二）企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。 （三）企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。 （四）企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。 视同销售收入形成的差异 1.哪些交易属于企业所得税规定的视同销售 条例二十五条规定企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 2.差异形成解析及填报 [示例1]A 公司将自产产品捐赠给红十字会，账面成本50 万元，市场销售价格100 万元。 公司会计处理： 借：营业外支出-捐赠支出 67 万元 贷：库存商品 50 万元 应交税金-销项税 17 万元 说明：税务上视同销售收入应确认为100 万元，调增处理； 税务上视同销售成本应确认为50 万元，调减处理； 关于67 万元捐赠支出能否税前列支，按其他条款进行调整。 全额扣除的规定参见国税函〔2009〕 202 号文件。 接受捐赠形成...
