[实 例 解 说 ]A 公 司 成 立 于 1996 年 9 月 ， 实 收 资 本 390 万 元 ，截 至 2008 年 12 月 31 日 ， 企 业 账 面 未 分 配 利 润 为 128
2009 年 9 月 30 日 根据公 司 章程期满，企 业 准备清算
2009年 9 月 30 日 的资 产负债情况如下：流动资 产 577
90 万 元 ， 非流动资 产 12
72 万 元 ， 流动负债 40
28 万 元 ， 非流动负债为 0，所有者权益 540
33 万 元 （其中实 收 资 本390 万 元 ， 本 年 利 润21
85 万 元 ， 未 分 配 利 润 128
47 万 元 ）
一是经营期企 业 所得税的计算及申报
股东同意企 业 提前解散的股东会决议签署日 期是 2009 年 9 月 30 日 ， 并在当日 成 立清算组， 则 2009 年 1 月 1 日 ～2009 年 9 月 30 日 为 经营期未满 12 个月 的一个纳税年 度
按规定进行经营期企 业 所得税汇算清缴， 2009 年 1～9 月 企 业 会计利 润 总额为 21
85 万 元 （假设没有其他纳税调整事项， 企 业 所得税率为 25％）， 企 业 应按规定进行该经营期的企 业 所得税汇算清缴， 并缴纳企 业 所得税5
46 万 元
二是清算期企 业 所得税的计算及申报
2009 年 9 月 30 日为 清算期开始之日 ， 2009 年 12 月 20 日 申请税务注销， 即清算期为 2009 年 9 月 30 日 一 2009 年 12 月 20 日 ， 截 止日 期为12 月 20 日
（1）资 产可收 回金额（或称可变现金额）为 582
（ 2） 资 产 计 税 基 础 为 590
62 万 元 （ 假 设 计 税 基 础 与 账 面价
