[实 例 解 说 ]A 公 司 成 立 于 1996 年 9 月 ， 实 收 资 本 390 万 元 ，截 至 2008 年 12 月 31 日 ， 企 业 账 面 未 分 配 利 润 为 128.47 万元 。2009 年 9 月 30 日 根据公 司 章程期满，企 业 准备清算。2009年 9 月 30 日 的资 产负债情况如下：流动资 产 577.90 万 元 ， 非流动资 产 12.72 万 元 ， 流动负债 40.28 万 元 ， 非流动负债为 0，所有者权益 540.33 万 元 （其中实 收 资 本390 万 元 ， 本 年 利 润21.85 万 元 ， 未 分 配 利 润 128.47 万 元 ）。 一是经营期企 业 所得税的计算及申报。股东同意企 业 提前解散的股东会决议签署日 期是 2009 年 9 月 30 日 ， 并在当日 成 立清算组， 则 2009 年 1 月 1 日 ～2009 年 9 月 30 日 为 经营期未满 12 个月 的一个纳税年 度。按规定进行经营期企 业 所得税汇算清缴， 2009 年 1～9 月 企 业 会计利 润 总额为 21.85 万 元 （假设没有其他纳税调整事项， 企 业 所得税率为 25％）， 企 业 应按规定进行该经营期的企 业 所得税汇算清缴， 并缴纳企 业 所得税5.46 万 元 。 二是清算期企 业 所得税的计算及申报。2009 年 9 月 30 日为 清算期开始之日 ， 2009 年 12 月 20 日 申请税务注销， 即清算期为 2009 年 9 月 30 日 一 2009 年 12 月 20 日 ， 截 止日 期为12 月 20 日 。 （1）资 产可收 回金额（或称可变现金额）为 582.05 元 。 （ 2） 资 产 计 税 基 础 为 590.62 万 元 （ 假 设 计 税 基 础 与 账 面价 值 一 致 ） 。 则 资 产 处 置 损 益 = 582.05-590.62= - 8.56（ 元 ） 。 （ 3） 债 务 偿 还 金 额 为 19.09 万 元 ； 假 设 负 债 计 税 基 础 与 负债 账 面 价 值 一 致 ， 则 ： 处 理 债 务 损 益 =40.28-19.08=21.20 万元 （ 4） 清 算 费 用 合 计 5 万 元 ， 清 算 过 程 中 发 生 的 相 关 税 费 为1.7 万 元 。 其 他 所 得 或 支 出 付 略 不 计 。 （ 5） 清 算 所 得 = 资 产 处 置 损 益 -清 算 费 用 -相 关 税 费 +（ 或者 -） 处 理 债 务 损 ...
