企业提取安全生产费会计处理 一、增设“4301 专项储备” 会计科目 该科目核算高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费,全面反映安全生产费提取、使用和结余情况。为完整、准确地核算安全生产费提取和使用的全过程,应设置“提取数” 、“使用数” 二级科目。并根据国家有关安全生产费使用范围,在“使用数” 二级科目下设置支出明细科目。 二、帐务处理 企业按照国家有关规定提取安全生产费用时,应将按照国家规定标准计算的提取金额,借记“制造费用——安全生产费” 科目,贷记“专项储备——提取数” 科目。 根据专户存储要求,将提取的安全费用转存银行专户时,借记“银行存款(安全费用专户)” ,贷记“银行存款(基本户)” 。 企业使用已提取的安全生产费时,应分别三种情况进行处理。 1 .发生的费用可以确定其不形成固定资产的,根据使用范围类别,直接计入“专项储备——使用数” 借方相关明细科目。 2 .购置不需要安装设备,直接形成固定资产的,借记“固定资产” 科目,贷记“银行存款(安全费用专户)” 等科目;同时,根据使用范围类别,借记“专项储备——使用数” 相关明细科目,贷记“累计折旧” 科目,该项固定资产在以后使用期间不再计提折旧。 3 . 通过“在建工程——安全工程” 相关明细科目归集单项工程发生的能确定最终形成固定资产支出的。在工程项目完工后,对于形成固定资产的,应按实际成本,借记“固定资产”等科目,贷记“在建工程——安全工程” 相关明细科目;同时,根据使用类别,按固定资产的实际成本,借记“专项储备——使用数” 相关明细科目,贷记“累计折旧” 科目,该项固定资产在以后使用期间不再计提折旧。 二、主要会计分录例举 1 .每月根据实际产量(销售收入)和标准计提安全生产费 借:制造费用— — 安全生产费 贷:专项储备— — 提取数 2 .安全生产费专户存储 借:银行存款— — 安全生产费专户 贷:银行存款— — 基本户等 3 . 实行子公司(矿井)提取全额上交集团公司统筹使用的核算 (1 )子公司(矿井)提取安全生产费时 借:制造费用— — 安全生产费 贷:内部往来(集团公司等) (2 )集团公司 借:内部往来——(子公司、矿井)等 贷:专项储备——提取数 4.使用安全生产费时 (1)费用性支出且不形成固定资产 借:专项储备——使用数 贷:银行存款——安全生产专户等 (2)购置不需经安装的设备形成固定资产的 ...