现金及银行存款 审计步骤及程序 1
分析性复核程序 a
比较现金及银行存款余额，检查是否有异常
分析现金及银行存款期初及期末余额变动情况，并向管理层询问，以确定现金及银行存款的变动是否与公司的业务情况相符
实质性测试程序－总体 a
将报表数，总账数与明细账数合计数核对 3
函证银行存款余额并检查收支的正确截止 a
核对银行对帐单，并向所有银行发函； b
编制询证函控制表；将回函情况登记于控制表中； c
如在审计报告日仍未收到回函，执行替代程序，如取得并检查银行存款调节表等； 4
取得并检查银行存款余额调节表 a
检查调节表中未达账项的真实性；以及资产负债表日后的进账情况；对超过应调整的错报或漏报水平的应于资产负债表日之前进账的应作相应的调整
测试受限制的银行存款 a
检查的定期存款或限定用途的银行存款，并做出相应的记录，考虑在财务报表上的披露； b
询问公司的银行账户用途及结构 c
询问是否有外部的店铺现金收入未及时统计, 如某部门单独开立银行账号，但在公司的报表中却反映为其他应收款中的备用金等
询问是否有在证券公司，信托投资公司等的存款 e
询问是否有不属于公司的账户，如职工上缴的住房基金，养老基金等 f
询问是否有以个人名义开立的账户 6
盘点现金 a
如果库存现金余额重大（超过应调整的错报或漏报水平），须在出纳员和公司会计主管人员在场的情况下盘点现金；编制库存现金盘点表；注明借条、未提现支票等，做出必要的调整； 7
计算现金及银行存款中的外币余额折算 a
用中国人民银行的期末汇率重新折算现金及银行存款中的外币余额，以确定外币存款余额计价是否正确； 8
检查现金及银行存款在财务报表上的披露 a
披露定期存款质押担保； b
披露存期三个月以上的定期存款以及受限制的银行存款； 应收账款 审计步骤及程序
