企业内部控制完善对策分析［提要］在经济全球化大环境下，风险日益复杂，如何完善内部控制、强化风险管理成为企业关注的焦点。本文首先阐述国内外相关理论发展，其次揭示我国风险管理和内部控制现状，举例分析企业存在的一系列问题。最后提出完善基于风险管理的企业内部控制对策，以便为我国企业长远发展奠定良好的基础。关键词：风险管理；内部控制；监督机制一、引言现代企业的经营管理环境受全球化经济的影响而多变，没有完善的企业风险管理和内部控制是无法长久发展的，因此强化企业风险管理下内部控制的需求与日俱增。我国在此方面还未成熟，对我国企业在全球竞争产生巨大阻碍。因此本文以风险管理的视角分析企业内部控制，可以提高企业进行风险管理和内部控制的水平，形成科学的监督机制，建立合理的体系，这对于提高自身竞争力并在世界经济舞台站稳住脚跟是十分必要的，具有非常重要的现实意义。二、文献综述内部控制最早是出现在1929年，由美国会计师协会和联邦储备委员会在修订的《会计报表的验证》中提出，但是在该文献中并没有给予内部控制专业的概念。1992年美国coso委员发布了《内部控制整合框架》，目的是提高企业营销效率和财务报表的可靠性，保证企业各项业务合理性合法性。该文献给予内部控制的定义，得到了世界各地国家的认可，并且沿用到各自国家的企业进行实践。2002年7月，美国国会通过了萨班斯法案，该法案影响广泛，并取得了良好的结果，世界各国纷纷效仿该法案，开始对企业内部控制体系严格把关。风险管理的定义最早是在1955年出现，由美国宾夕法尼亚大学的教授施耐德提出的。在2004年6月由美国coso委员会提出了《企业风险管理整合框架》。该委员会认为：企业风险管理它是一个长期的过程，作为企业战略制定的重要保证，时刻受组织的董事会、管理层和其他人员影响。在我国对风险管理和内部控制的第1页共5页研究最早是从20世纪80年代开始，起源是由我国的部分学者开始关注并研究国外的风险管理和内部控制的理论然后慢慢引进中国，并且在对一小部分的企业进行实践时，取得了较为理想的效果。总体来说，我国的多数企业仍旧缺乏风险管理和内部控制方面的知识体系。在1999年《会计法》修订后，从法律的角度，以规范的方式，对内部控制的建立和完善提出原则上的要求。在此之后财政部连续制定颁布了包括《内部会计控制规范基本规范》在内的7项内部控制的会计规范，进一步巩固了内部控制在企业中的地位。2006年6月我国的第一份规范性的风险管理指导文件是《中央企业全面风险管理指引》，标志着风险管理逐步走向企业管理的中心。在2008年6月，财政部、证监会等五部门联合发布了《企业内部控制基本规范》，该文件是我国建设内部控制的道路上的积极力量。三、我国企业风险管理和内部控制现状我国企业发展的薄弱部分主要是风险管理和内部控制，这也是造成企业多次发生信用和安全事件的重要原因。企业过度重视利益的获取，一味地将利益放在首位，忽略了风险管理，甚至还未具备能够充分应对风险导致的突发状况的体系。因为缺乏风险管理而造成的各种企业经营失败的案例数不胜数，这一现象在我国也是相当严重。因此，引起了我国国家有关部门的注意，并且制订了相应的规章制度来引导企业，共同建立好良好的市场环境，同时也促进了现代企业制度的改革与发展。四、风险管理下企业内部控制存在的问题———以三精制药公司为例（一）内部组织机构设置不合理。三精制药公司的董事会组织机构设置相当不合理，董事会成员绝大部分都是公司的内部的经理和一些哈药集团的领导人员，导致董事会失去了监督职能的效用，权利出现了不平衡，易出现徇私舞弊的情况，经营逐渐出现问题。领导层的个人决策导致了研发支出远远低于同行业的平均水平，充分说明管理层的组织机构人员设置的不合理对公司的治理有效性造成阻碍。（二）内部控制意识薄弱。三精制药公司曾经作为一线知名制药企业，但领导层却忽视了内部控制的重要性，高层管理第2页共5页人员权力集中，反而给公司的相关高层利用权力私吞资金的机会。该公司的20XX年的财务报表显示当年销售费有近一半的支出是对企业宣传的广告费用，但是当...
