审计专家经验 ——房产行业纳税情况审计 一、标题 房产行业纳税情况审计 二、经验类别 所属分类：财政审计——预算执行——税务部门预算执行审计 三、经验种类 所属种类：重点事项经验 四、经验描述 房地产开发行业主要税种为房产销售环节的营业税、土地增值税和预征的企业所得税。由于房产销售环节的营业税与土地增值税的计税依据相同，我们可以根据纳税人所缴纳的同一所属期间的房产销售业务营业税额、土地增值税额进行计算和比对，测算纳税人是否足额申报了相应的房产销售涉及的税款，并对测算结果进行分析性复核，对结果异常的企业进行重点检查，从纳税人是否遵循税收法规的角度反映地方税务部门的征管质量。 五、所需资料 （一）电子税务征管系统“缴款书记录表” （S_JKSJL）。重要内容如下: 1．企业代码（id_wjdm） —1 —2．纳税人名称（name_nsr） 3．税种代码（id_sz） 4．税目代码（id_sm） 5．税款金额（ybtse） 6．税款所属期止日（date_ssqzr） 8．税款入库日期（date_jkrq） （二）电子税务征管系统“税种表”（M_SZ）和“税目表”（M_SM）。重要内容如下: 1．税种代码（id_sz） 2．税目代码（id_sm） 3．税目名称（name_szxm） （三）电子税务征管系统税务登记表（D_SWDJB）。重要内容如下： 1．企业代码（id_wjdm） 2．纳税人名称（name_nsr） 3. 经营行业代码（id_jyhy） 六、审计步骤 步骤一：取得税务登记、缴款书记录等数据，生成相关表。 1．从地方税务部门电子征管系统“税务登记表”中，参考“经营行业代码表”，按照经营行业代码为房地产开发或定销房为条件筛选税务登记表数据，提取字段为企业代码、纳税人名称、经营行业代码，生成“房产开发单位”表。 —2 — 2．从地方税务部门电子征管系统“缴款书记录表”中，按照税款入库日期和税款所属期止日属于审计期，参考税种及税目代码表中营业税、房地建筑构筑物销售转让等内容的代码，筛选缴款书数据，汇总房产销售营业税入库金额并倒计营业税税基，生成“营业税税基表”。 3. 从地方税务部门电子征管系统“缴款书记录表”中，按照税款入库日期和税款所属期止日属于审计期，参考税种及税目代码表中土地增值税、预征税目的适用税率等内容代码，筛选缴款书数据，汇总审计期内土地增值税入库金额并倒计土地增值税税基，生成“土地增值税税基表”。 4.在生成“营业税税基表”、“土地增值税税基表”基础上，将审计期内所属期营业税及其...
