成本管理理论(cost management theory/Cost control theory) 成本管理理论概述 20 世纪以前，成本管理理论尚处于萌芽状态，其重点是对各项成本进行事后核算和反映。20 世纪中期，随着管理理论的发展，成本管理理论的核心由事后消极的成本核算转向事中的成本控制，并逐步形成了传统的成本管理理论。近一二十年来，企业经营环境的变化使得传统的成本管理模式面临挑战，成本管理的重心也由事中的成本控制向前进一步扩展到事前的成本预测、计划阶段，并与企业发展战略相匹配，形成了一种新型的成本管理模式— — 战略成本管理，它标志着成本管理理论日趋成熟。 成本管理就是运用管理学的理论和方法，对企业资源的耗费和使用进行预算和控制的理论、程序和方法的总称[1]。它源于一定的社会经济环境。并由当时社会生产力的发展状况所决定。 随着人类社会的不断进步和科技水平的不断提高，成本管理理论的思想和内容也日臻完善。自l5 世纪中叶成本会计的产生之日起，成本管理的思想大致经历了萌芽期、形成期、发展期和成熟期四个成长阶段，其核心内容相应地从 最 初 的成本核算、成本节 约 和控制，过渡 到全 面成本管理，直 至 最 后的战略成本管理； 成本管理的侧 重点也由事后反映、事中控制转向事前预测，直 至 目 前的事前、事中、事后的全 方位 、多 环节 相结 合 的战略化成本管理阶段。 成本管理理论的形成 (一)萌芽期事后成本核算阶段。 一般 认 为 。成本管理理论是从 l9 世纪20 年代 后期发展起来的，但 作 为 成本管理基 础 的成本核算。却 在 l5 世纪中叶就已 经出 现 [2]。它首 先 产生于人们 计算销 售 损 益 的需 要 。在 人类早 期漫 长的生产和交 换 历史 中。由于生产力水平较 低 ，科技不发达 。企业规 模普 遍 较 小 ，产品 品 种单 一。整 个市 场 产品 供 不应求 ，处于卖 方市 场 ，所以消费者 只 是产品 和阶段的接 受者 。根 本没 有 多 大的选 择 余 地。在 这 种条 件 下 ，企业经营活 动 的重心自然 是想方设 法提高生产效 率 、增 加 产量 ，成本核算只 是企业生产经营活 动 的一个附 带 职 能 。那 时生产者 只 是在 产品 销 售 后用盘 存 的方法，倒 轧 出 销 货 成本，以计算销 售 损 益 。由于必 须 等 到商 品 销 售 后才 能算出 其成本，所以倒 轧 法往 ...
