沪国税所[2010]159号_附件1：《上海市企业境外所得税收抵免事项操作规程》

1 〘上海市企业境外所得税收抵免事项操作规程〙 （试行） 目录 1．境内外所得发生共同支出的分配备案（事先备案类） 2．税收饶让抵免应纳税额（事先备案类） 3．简易办法计算抵免额（事先备案类） 4．境外所得税收抵免（事先备案类） 5．境外分支机构亏损计算（事后报送资料类） 6．〘企业境外所得税收抵免有关＿＿＿＿＿＿＿＿事项事先备案结果通知书〙和〘告知书〙 7．〘企业境外所得税收抵免有关＿＿＿＿＿＿＿＿事项事后报送资料受理书〙 8．附表： 〘境内外所得发生共同支出分配备案申请表〙（表一） 〘税收饶让抵免应纳税额备案申请表〙（表二） 〘简易办法计算境外分支机构所得抵免备案申请表〙（表三） 〘简易办法计算境外股息所得抵免备案申请表〙（表四） 〘境外所得税收抵免备案申请表—抵免税额的计算〙（表五） 〘境外所得税收抵免备案申请表—间接负担税额的计算〙（表六） 〘企业取得来源于境外所得应纳税所得额计算表〙（表七） 〘企业取得来源于境外分支机构所得应纳税所得额计算表〙（表七－１） 〘企业取得来源于境外股息、红利等权益性投资所得应纳税所得额计算表〙 （表七－２） 〘企业取得来源于境外利息等项目所得应纳税所得额计算表〙（表七－３） 〘境外分支机构分国别（地区）亏损计算表〙（表八） 〘境外分支机构亏损计算表—汇总（实际亏损、非实际亏损）〙（表八-1） 2 事项名称：境内外所得发生共同支出的分配（事先备案类） 依据：〘中华人民共和国企业所得税法〙、〘中华人民共和国企业所得税法实施条例〙、〘财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知〙（财税〔2009〕125号）、〘国家税务总局关于发布〖企业境外所得税收抵免操作指南〗的公告〙（国家税务总局公告2010年第1号） 适用范围： 企业为取得境内、外所得而在境内、外发生的共同支出，境外分支机构需合理分摊总部管理费等有关成本费用的情况。 企业申请时限： 企业一般应在次年 3月底前提出境内外所得发生共同支出的分配备案申请。 企业提交的材料： 1．企业书面申请（书面申请中详细说明共同支出的项目、共同支出构成的原因、共同支出实际发生额、分配要素等）； 2．〘境内外所得发生共同支出分配备案申请表〙（表一）； 3．我国政府有关部门对设立分公司批文的复印件； 4．取得境外分支机构营业利润，需提供具有资质的机构出具的有关分支机构审计报告等； 5．境内、外所得发生共同支出按不...