“三来一补"企业所得税汇算清缴查账报告审核指引（适用按成本费用支出额倒求应税所得额核定征收的“三来一补”企业）“三来一补"是指来料加工、来件装配、来样生产及中小型补偿贸易四种加工贸易形式的总称。按承接业务单位不同所收取的加工收入性质分为：工缴费收入、各作各价收入、进料加工收入、其他加工费收入。“三来一补”企业，属工业企业,但与一般工业企业生产经营方式不同，它主要从事工业性劳务活动，兼有部分自产自销业务.一、主营业务收入与主营业务成本的审核要点1、评价收入成本的内部控制制度是否存在和有效、并一贯遵守。2、将本年度各类收入与总账和明细账及有关的申报表核对。3、核对主营业务成本明细账与总帐、报表数(或申报表）是否相符。二、生产成本/制造费用的审核要点1、评价制造费用/生产成本的内部控制制度是否存在、有效且一贯遵守。2、比较本年度各个月份的制造费用和生产成本，如有重大波动和异常应查明原因，重点查明大额成本费用减少的原因。3、检查成本费用的真实性、合理性和完整性,抽查大额成本费用的支出情况。4、根据明细账审核填列。三、主营业务税金及附加的审核要点1、评价主营业务税金及附加内部控制制度是否存在,有效且一贯遵守。2、索取主营业务税金及附加明细表,并与总账、明细账相核对。3、复核各项税费与应交税金、其他应交款等项目的勾稽关系。四、其他业务收入的审核要点1、评价其他业务收入内部控制制度是否存在，有效且一贯遵守。2、索取其他业务收入明细表,并核对明细账、总账.3、重点审核废料收入、资产出租收入等。4、审查其他业务收入涉及增值税、营业税、资源税等税种是否及时申报足额纳税。五、其他业务支出的审核要点1、评价其他业务支出内部控制制度是否存在,有效且一贯遵守.2、索取其他业务支出明细表，并核对明细账、总账。3、以大额业务抽查其收支的配比性,检查有无少计或多计业务支出.4、对固定资产出租业务，审核其是否涉及房产税。5、审查其他业务支出会计处理和分类的正确性、恰当性。六、营业费用的审核要点1、评价营业费用的内部控制制度是否存在、有效且一贯遵守。2、猎取营业费用明细表，并与有关的明细账核对。3、分析比较各月营业费用，如有重大波动和异常情况应查明原因.4、与去年同期数进行比较分析，并对变动较大的进行重点关注分析.5、审查营业费用的真实性、合理性和完整性，检查是否存在应列报的费用未全部纳入核算。七、管理费用的审核要点1、评价管理费用的内部控制...
