第三章 应收款项【学习目的与要求】通过本章的学习，掌握应收票据的概念、计价及其核算；掌握应收账款的概念、计价及其核算；掌握采纳备抵法进行坏账损失核算时估量坏账损失的方法；掌握预付账款及其他应收款的概念、计价及其核算。熟悉坏账的确认条件。【内容提要】 一、应收票据 应收票据主要是指商业票据。商业票据按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按是否计息划分，分为不带息商业汇票和带息商业汇票. 应收票据应按面值计价.对于带息应收票据,中期期末和年度终了时，应将其计提的利息增加应收票据的账面价值，同时冲减财务费用；票据利息的计算公式为：应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限。 应收票据可以背书转让，背书人对票据的到期付款负连带责任。 商业汇票在到期前向银行申请贴现时，支付的贴现利息应作为财务费用处理。假如贴现的商业汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，银行即将已贴现的票据退回申请贴现的企业，同时从贴现企业的账户将票据款划回；假如申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行将作为逾期贷款处理. 二、应收账款 应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权。应收账款应于收入实现时按实际发生额计价入账。存在现金折扣时，应采纳总价法确定应收账款的入账价值，将实际发生的现金折扣作为财务费用处理。 企业应采纳备抵法核算坏账损失.采纳备抵法核算坏账损失时,应采纳应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法等估量坏账损失,并通过“坏账准备”科目核算。 三、预付账款及其他应收款 预付账款是企业由于购进货物或接受劳务而预先支付给供货方或提供劳务方的账款 .预付账款应按实际付出的金额入账。在编制资产负债表时,应将预付账款和应收账款的金额分别反映。企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原记入预付账款的金额转入其他应收款，并计提坏账准备。其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。其他应收款应按实际发生的金额入账。企业应定期或者至少于每年年度终了,对其他应收款进行检查,估计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备.【练习题】 一、单项选择题 1．“坏账准备”科目在期末结账前如为借方余额,反映的内容是( ). A．提取的坏账准备 B．已经发生的坏账损失 C．收回以前已经确认并转销的坏账损失 D．已确认的坏账...
