考点一税收的概念与分类 (一)税收的概念与作用 1．税收的基本概念与特征 税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分派，强制、免费地获得财政收入的一种形式。其本质是一种“取之于民、用之于民”的社会主义分派关系其基本特征有强制性、免费性和依法征税所具有的固定性。 2．税收的作用 (1)税收是国家组织财政收入的重要形式； (2)税收是国家调控经济运行的重要手段； (3)税收具有维护国家政权的作用； (4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 (二)税收的分类 1．按征税对象分类，可将所有税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行 2．按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。 3．按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 4．按照计税原则不一样进行分类，可分为从价税、从量税和复合税。 (一)税收与税法的关系 1．税法的概念 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分派过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。 2．税收与税法的关系 (1)互相联络。税法是税收的法律根据与法律保障，而税法又必须以保障税收活动为其存在的理由和基础。 (2)互相区别。税收是一种经济活动，属于经济基础范围，而税法是一种法律制度，属于上层建筑。 (二)税法的分类 1．按照税法功能作用的不一样，将税法分为税收实体法和税收程序法。 2．按照主权国家行使税收管辖权的不一样，可分为国内税法、国际税法、外国税法。 3．按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文献。 (三)税法的构成要素 1．征税人 2．纳税义务人(纳税主体，包括自然人和法人) 3．征税对象(纳税客体) 4．税目(各个税种所规定的详细征税项目) 5．税率(对征收对象的征收比例或征收额度) (1)比例税率； (2)定额税率； (3)累进税率。 6．计税根据 (1)从价计征； (2)从量计征； (3)复合计征。 7．纳税环节 纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 8．纳税期限 (1)纳税期限的概念与种类 纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。纳税期限包括纳税计算期和税款缴库期。纳税计算期是纳税人据以计算纳税、扣缴义务人据以计算解缴税款的期间，一般分为两种：①按次计算。是以纳税人从事生产经营活动的次数作为纳税计算期，例如屠宰税、增值税、营业税均有此种规定。为税类...
