第七章 企业内部控制 第一节： 内部控制的目的、原则与要素一、内部控制目的 ●內部控制的定义：內部控制是由企业董事会、监 事会 、经理层和全体员工 共同实行的、意在实现控制目的的过程。 董事会是內部控制实行的主体之一，此外，董事会、董事长也应受内部控制制约。董事会是决策者，经理层是执行者，监事会是监督者，他们都是內部控制实行的主体；此外，內部控制还需要全体员工的参与实行。 ●内部控制的目的： （一）增进遵照国家法律法规（二）增进维护资产安全（三）增进提高信息汇报质量（四）增进提高经营效率和效果（五）增进企业实现发展战略 这是内部控制的终极目的。内部控制可以向企业管理层实现前述目的提供合理保证，但由于内部控制的固有局限、管理层的逾越和串通舞弊等原因，难以保证每一种企业必然成功。二、内部控制原则 内部控制原则是企业建立与实行内部控制应当遵照的基本指针。企业建立与实行内部控制应当遵照 5 项原则，即全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。三、内部控制要素（一）内部环境 外部环境对企业内部控制的影响更多体现的是约束和规范，但不能把它作为内部控制系统的构成部分，由于它超过了企业的控制能力。内部环境重要包括治理构造、机构设置及权责分派、内部审计、人力资源政策、企业文化等。1.治理构造 治理构造是由股东大会、董事会、监事会和管理层构成的，决定企业内部决策过程和利益有关者参与企业治理的措施董事会负责监督内部控制的建立健全和有效实行；监事会对董事会建立与实行的内部控制进行监督；经理层负责组织领导企业内部控制的平常运行。2.机构设置与权责分派 企业制企业中股东大会（权力机构）、董事会（决策机构）、监事会（监督机构）、总经理层（平常管理机构）这四个法定刚性机构为内部控制机构的建立、职责分工与制约提供了基本的组织框架，但并不能满足内部控制对企业组织构造的规定，内部控制机制的运作还必须在这一组织框架下设置满足企业生产经营所需要的职能机构。所采用的组织构造应当有助于提高管理效能，并保证信息畅通流动。3.内部审计机制 通过审查和评价经营活动及内部控制的合适性、合法性和有效性来增进组织目的的实现。内部审计的范围重要包括财务会计、管理会计和内部控制检查。内部审计机制的设置包括内部审计机构设置、人员配置、工作开展及其独立性的保证等。内部审计机构从属于董事会的方式是最合适的设置。4.人力资源政策 人力资...
